Любое учреждение в конце отчётного периода составляет бухгалтерский отчёт для предоставления в налоговые органы. Если предприятие имеет дочерние предприятия и другие зависимые общества, то требуется к этому документу присоединить отчёты по всем дочерним предприятиям.
Это позволяет получить реальную картину финансового положения на день формирования отчёта, и увидеть результаты финансовой деятельности за истекший налоговый период группы организаций, взаимосвязанных между собой.
Общие сведения о сводной бухгалтерской отчетности
Понятие
Дочерние предприятия и зависимые общества выступают в роли самостоятельных налогоплательщиков, являются юридическими лицами с собственным уставом, которые не несут ответственности за долги головного предприятия. Все отчёты собираются в единый документ, который носит название сводной бухгалтерской отчётности. При этом данный документ не может состоять из нескольких отдельных отчётов: все сведения и показатели оформляются в один общий документ.
Следовательно, сводная бухгалтерская отчётность – это определённая система отражения результатов и показателей финансовой деятельности группы предприятий, а также их общего финансового состояния к концу определенного периода.
Ее роль
Сводная отчётность необходима, если главная организация:
- Представляет собой несколько отдельных предприятий.
- Обладает контрольным пакетом акций АО или значительной долей всех средств ООО.
- Получает право влиять на вынесение решений руководством дочерних предприятий, согласно имеющегося договора.
- Обладает иными способами воздействия на принимаемые дочерними фирмами решения.
Виды
Имеются две разновидности сводной бухгалтерской отчётности, так как она отражает данные по разным формам дочерних организаций:
- Данные по группе предприятий.
- Ведомость по федеральным органам исполнительной власти. Составляется раздельно по унитарным предприятиям и по АО, части акций или доли в которых находятся в федеральной собственности.
Важно6
- Сводная бухгалтерская ведомость передаётся учредителям для принятия решений и планирования дальнейшей деятельности.
- Отчёт, согласно законодательству, передаётся в Министерства финансов и экономики, Госкомстат.
- По унитарным предприятиям отчёты формируются до 25 апреля текущего года, по АО – до 1 августа текущего года.
Отличия от консолидированной отчетности
Консолидированная бухгалтерская отчётность нередко принимается за сводную. Но это совсем разные виды и предназначаются для разных целей.
- Консолидированную отчётность составляют несколько собственников по совместно контролируемому обществу, а целью её является предоставление информации всем заинтересованным лицам, в том числе инвесторам, о финансовой и хозяйственной деятельности группы организаций, которые взаимосвязаны и фактически являются одним целым, но при этом юридически самостоятельны.
- Еще одно её предназначение – не свод, а исключение отдельных сведений по каждой организации для того, чтобы предотвратить повторение счёта в консолидированном отчёте.
Порядок составления
Сводная ведомость формируется согласно Методических рекомендаций для составления и предоставления бухгалтерской отчётности (Приказ №112 Минфина РФ от 8.02.1996). Формирование сводной ведомости не подразумевает простого переноса и сложения всех показателей. Например, из неё исключаются сведения по хозяйственным операциям.
Основные требования
Основные требования к сводной ведомости:
- Она отражает полную информацию о пассивах и активах, доходах и расходах главного и всех дочерних фирм.
- Каждая статья отчёта имеет единую форму для всех отделений предприятия.
- Отчётность главного и дочерних фирм формируется за единый период, одной и той же датой.
- Применяется единая валюта при составлении отчёта, по закону должна использоваться только национальная валюта РФ – рубль, в тысячах и миллионах с одним десятичным знаком.
- Отчётность должна быть составлена в полной форме, содержать достоверные, последовательные сведения, которые должны характеризоваться целостностью, измеряемостью.
- До составления свода требуется урегулировать все расчёты головной и дочерних организаций. Если одна из дочерних фирм применяет другую учётную политику, для составления сводной нужно привести её к единой.
- Показатели по дочерним предприятиям включаются с первого дня того месяца, который идёт за месяцем покупки главным предприятием определённого количества акций или доли, либо при получении права влиять на решения.
Этапы
- 1-й этап. Назначается определенная дата, к которой все предприятия данной группы направляют свою отчётность за общий для всех период главному бухгалтеру головного предприятия.
- 2-й этап. Показатели всех организаций построчно собираются по каждой статье бухгалтерского баланса. Это промежуточный сводный баланс.
- 3-й этап. Из промежуточного сводного баланса вычитаются следующие статьи расходов:
- Долгосрочные вклады в уставной капитал дочерних организаций группы (строки 140).
- Краткосрочные вложения в уставной капитал организаций группы (строка 250);
- Доли уставного капитала дочерних организаций, принадлежащие головной (строка 410);
- Задолженности по дебету и кредиту, требующие уплаты в течение года и более чем через год после отчёта (строка 230, 240)
- Заёмные средства, подлежащие уплате и получению менее чем через год и более чем через год после установленной даты отчёта (строки 510, 610). Кроме того, следует вычесть и другие виды дебиторской и кредиторской задолженности.
- 4-й этап. Подготавливается окончательный вариант сводной отчётности, из которой требуется вычесть данные по доходам и расходам, по хозяйственной деятельности главной и дочерних предприятий.
Таким образом, сводная бухгалтерская отчётность отражает сведения только по расходной части, прибыльным доходам, акционерным средствам головного предприятия с обязательным учётом деятельности всей группы.
Составляется 1 раз квартал или в год, но иногда нужно составить внеплановую отчетность. Ответственность за достоверность и своевременность предоставления лежит на руководителе головного предприятия, хотя составляет документ обычно главный бухгалтер. Подписывают документ бухгалтер и руководитель.
Это видео расскажет о разных видах бухгалтерской отчетности: