Под амортизацией понимается перевод определенной части стоимости производственных мощностей на выпущенную за счет основных средств продукцию. По определению уменьшение ценного показателя имущества организации позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на предприятие и отслеживать сроки обновления фонда. Существует несколько способов, согласно которым в бухгалтерском учете осуществляется расчет морального или физического износа.
Что такое сумма амортизации
Существует понятие амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета. В первом случае осуществляется систематическое списание стоимости активов предприятия по одному из четырех способов (линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально валовому выпуску продукции, по количеству лет использования).
Понятие и суть
Вместе с понятием амортизации применяются такие определение как норма амортизации и амортизационные отчисления. Следование определенному порядку (ПБУ 6/01) подразумевает, что предприятие не может практически сразу исключить оборудование из средств предприятия по стоимости чтобы не платить налоги.
С другой стороны, по справке из бухгалтерии о балансе можно определить, какая доля активов участвует в деятельности юридического лица. Сильное уменьшение такой суммы обычно подсказывает учредителям или директору о необходимости обновления фондов. В противном случае предприятие неизбежно ждет дорогостоящий ремонт или снижение конкурентоспособных преимуществ за счет выпуска продукции ненадлежащего качества или снижения объема выпуска в единицу времени.
Размеры для начисления
Согласно статье 259 Налогового Кодекса бухгалтерия предприятий осуществляет расчеты годовых или месячных норм амортизационных отчислений по имуществу, стоимость которого подлежит уменьшению.
- Под таким имуществом понимаются продукты интеллектуальной собственности, станки, оборудование, машины и другое имущество.
- В эту категорию не входят объекты природопользования, расходные материалы (запасы производства), ценные бумаги (акции и облигации) и объекты капитального строительства в стадии производства (незавершенные).
Нормативное закрепление
Амортизация, пожалуй, один из немногих обязанностей бухгалтерии, которая редко подпадает под динамичное изменение законодательства. Согласно действующему Положению о бухгалтерском учете (шестому от 2001 года), статье 259 Налогового Кодекса и Инструкции Минфина 157н предприятие обязуется закреплять способы, нормы и виды применяемых в жизни организации отчислений на продукцию в своей учетной политике. Вопрос достаточно серьезный, но единовременная проработка позволяет хозяйствующему субъекту на долгое время рационально распределить затраты.
Виды
- При способе линейном сумма годовых отчислений рассчитывается исходя из стоимости актива, принятого к учету, либо цены оборудования, принятой в качестве восстановительной. Определить срок полезного использования для таких активов допускается самостоятельно на основе справочников и руководящих документов. В любом случае этот срок будет ожидаемым, после которого основное средство будет считаться полностью изношенным. Способ подразумевает вычисление нормы амортизации, на которую в установленный период происходит уменьшение его стоимости;
- Метод начисления амортизации по сумме чисел лет подразумевает использование параметра первоначальной стоимости активов (текущей или восстановительной) и количество лет полезного использования производственных мощностей. Если оборудование пришло на предприятие не новым, в числитель нормы идет число лет, оставшихся до полного износа, а в знаменатель уходит число лет полезного использования;
- Существует способ уменьшаемого остатка, при котором применяется ограничительный коэффициент. При расчете уже известны норма амортизации по сроку полезного использования и остаточная стоимость актива, поступившего на производство. Поправочный множитель часто используется в случаях, когда оборудование поступило в организацию не новым;
- Способ начисления амортизации, согласно которому часть стоимости переносится на выпущенную продукцию позволяет выводит справедливую оценку стоимости имущества. При таком способе появляется возможность учитывать действительный износ станков и машин, исключая время вынужденных простоев или неполной загрузке производства.
В целях оптимизации налогообложения на предприятии может действовать правило начисления амортизации, согласно которому стоимость уменьшается ежегодно, ежеквартально или ежемесячно. Последний тип переноса результатов стоимостной оценки актива можно встретить на бюджетных предприятиях, которые действуют по указанию высшего руководства.
Как ее рассчитать
Формулы для подсчета амортизации довольно простые: Годовая норма = 100% / срок полезного использования (Спи). Чтобы получить годовую сумму амортизации необходимо первоначальную стоимость умножить на норму. Деление полученного результата на двенадцать даст ежемесячную норму амортизационных отчислений.
Пример расчета. В бухгалтерию предприятия Н поступили бумаги на новый автомобиль стоимостью 600000 рублей. Согласно документам, дата покупки 12 октября 2017 года, ввели его в эксплуатацию (приказом по предприятию) 20 октября 2017 года. Нужно определить сумму амортизации на 1 мая следующего года:
- Годовая норма: 100%/5 лет= 20%;
- Ежегодная сумма к уменьшению – 600000*20%=- 120000 рублей;
- Ежемесячная сумма к уменьшению стоимости – 120000/12= 10000 рублей;
- До 1 мая следующего года полных месяцев будет 7, соответственно, стоимость авто уменьшится на 70000 рублей, это и будет суммой амортизации.
Как начислять амортизацию по основным средствам, расскажет это видео: