Главное назначение основных средств – обеспечение хозяйственной деятельности компании и получение доходов. Поэтому их первоначальная стоимость должна переноситься на стоимость выпускаемой продукции. И происходит это за счет амортизации ОС.
Что такое амортизация основных средств и нематериальных активов
Понятие
Это равномерный, рассредоточенный по частям, перенос стоимости ОС и НМА на выпускаемую компанией продукцию или выполняемые организацией услуги. Он происходит по мере наступившего износа оборудования или его морального устаревания.
Особенности амортизации у «бюджетников» такие:
- Допускается единоразовая амортизация при постановке ОС на учет, если это недвижимость или библиотечные фонды дешевле 40000 руб.
- Или другие объекты стоимостью в 3000 – 40000, проходящие по бухучету как ОС.
Что такое амортизация основных средств, расскажет видео ниже:
Суть и нормы
В бухучете практикуется амортизация следующими способами:
- Линейным. Это равномерное начисление на первоначальную цену в течение всего срока эксплуатации.
- Уменьшаемого остатка. В этом случае начисляются проценты от остаточной стоимости.
- Списание пропорционально объемам продукции (услуг). Критерием является натуральный показатель, например, пронормированное время работы оборудования.
- Списание по годам службы объекта.
В налоговом учете применяются, в зависимости от группы амортизации, два метода:
- Линейный – для ОС, приписанных к группам 8, 9, 10.
- Нелинейный, применительный ко всем объектам.
Отечественные правила списания стоимости ОС не отражают реальную степень износа объектов, а ведутся по расчетным нормам амортизации. Нормы рассчитываются так:
- При линейном методе рассчитывается процентное содержание нормы амортизации к первоначальной (восстановленной) оценке ОС по формуле: К (норма амортизации) = (1/число месяцев полезного применения)×100%.
- При нелинейном методе расчет ведется к остаточной стоимости по формуле: К (норма амортизации) = (2/число месяцев полезного применения)×100%.
Начисление амортизации
Ускоренный вид проведения
Кроме обычного вида амортизации, допускается применение и ускоренного. В этом случае при расчете величины годовой амортизации допускается введение коэффициента ускорения от 1 до 3.
Такое возможно в бухучете, если применяется метод уменьшенного остатка. Это позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль, результатом чего является снижение налогов. Но с другой стороны уменьшается и учетная прибыль, что снижает доходы собственников.
Документы
Начисление амортизации должно иметь и документальное отражение. Это выглядит следующим образом:
- При начислении амортизации по всем объектам, включая и сданным в аренду, требуются: расчет, инвентарная карточка (ОС-6).
- По объектам, полученным безвозмездно: бухгалтерская справка с расчетом, инвентарная карточка (ОС-6).
- Отражение суммы амортизации при выбытии ОС: оборотно-сальдовая ведомость, аналитические счета.
Бухучет амортизации ОС
Правила бухучета при амортизации ОС должны соответствовать ПБУ 6/11, и имеют следующие особенности:
- Величина начисленной за период амортизации не зависит от результатов деятельности компании за тот же период.
- Начисление начинается со следующего после принятия на учет месяца.
- А заканчивается со следующего за полным погашением стоимости месяца.
- Приостановка начисления амортизации может быть, только если оборудование законсервировано более чем на три месяца и это оформлено соответствующим приказом.
- Накопленная амортизация по объектам отражается на счете 02.
Проводки
При начислении амортизации делаются следующие проводки:
- Дт(20, 23, 25, 26)/Кт02.
- И при предоставлении в аренду: Дт91/Кт02.
Учет, проводки и примеры амортизации ОС даны в видео ниже:
Счета учета
Счет 02 служит для накопления данных по амортизации объектов. При выбытии ОС остаточная сумма списывается с данного счета. Счет 02 корреспондирует с остальными счетами учета. По дебету:
- По арендованным, но перешедшим в собственность ОС – счет 02-1.
- По возвращенным из аренды – 01.
- По выбывшим ОС – 01-11.
- По изменению амортизацию суммы из-за уценки – 83.
- По ОС, выделенным на отдельный баланс – 79.
По кредиту:
- По арендованным, но перешедшим в собственность ОС – счет 02-2.
- По начислению амортизации – 08, 23, 20, 25, 29, 26, 44, 91, 90,97.
- По начислению с выделенных отдельным балансом – 79.
- По изменению амортизацию суммы из-за дооценки – 83.
- По начислению от сданных в аренду – 91.
Ведомость начисления
Данная ведомость предназначается для контроля над объективной величиной амортизации, начисленной по каждому из ОС и контроля над перемещением оборудования (это форма 1МП).
Заполняется ведомость построчно. Каждое ОС или группа ОС записывается отдельной строкой, а новое оборудование учитывается в следующей графе. Ведомость включает два подраздела:
- Сведения со счета 01 (основные средства).
- Сведения со счета 02 (амортизация ОС).
В 1-ю часть входят сведения:
- О наименовании оборудования и его количестве.
- Его стоимости на начало учета.
- И его движение по бухучету (ввод в эксплуатацию, начисление амортизации и другое).
Во 2-й раздел включена информация:
- О норме амортизации.
- Ее ежемесячной величине.
- О начислении амортизации за период.
- Об остаточной стоимости объекта.
Сроки
Величина начисления амортизации по ОС непосредственно зависит от срока их амортизации (полезного использования). Для определения данного срока по конкретному объекту есть утвержденная Правительством РФ классификация, в которой все ОС и НМА разбиты на амортизационные группы. Основанием для причисления оборудования к определенной группе является его предполагаемый срок его применения в качестве действующего ОС.
Таких групп десять:
- Срок от года до двух – различного рода инструмент и пневмоагрегаты.
- От двух до трех лет – электронная и компьютерная техника, а так же подъемные машины и спортивные объекты.
- От трех до пяти – миниавтобусы, различные скважины, копировальная техника.
- От пяти до семи – здания, составленные из металлоконструкций и пластика, крупный скот, грузовики.
- От семи до десяти – легковые машины, газотурбины, промплощадки.
- От десяти до пятнадцати – крупные плавсредства, магистральные газопроводы.
- От пятнадцати до двадцати – капитальные строения, многолетние посадки, системы транспортировки топлива и энергии.
- От двадцати до двадцати пяти – речфлот, железные дороги, несгораемые сейфы.
- От двадцати пяти до тридцати – вагоны, причалы, овощехранилища.
- Более тридцати лет – железобетонные строения, океанские теплоходы.
Амортизация основных средств в 1С — тема видео ниже: