Учет налогов основных средств: его особенности и правила ведения

Основные средства являются важным инструментом для получения дохода в любом виде бизнеса. Поэтому правильно поставленный учет налогов от них – один из гарантов успешного развития компании.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Учет налогов основных средств

С прошлого года в налоговом учете ОС произошли некоторые изменения, а именно изменилась нижняя пороговая цена первичной стоимости с 40000 до 100000 руб. Поэтому ОС дешевле 100000:

  • При его использовании отражается в производственных или реализационных расходах.
  • Ведется раздельный учет по срокам ввода в эксплуатацию: до 2016-го года и после.
  • Во втором случае амортизация не начисляется.
  • Те не менее в бухучете данные объекты отражаются как основные средства.

Но в любом случае в налоговом учете ОС компанией должны быть отражены следующие моменты:

Первоначальная стоимость

На формирование правильной стоимости ОС к моменту принятия на учет влияют:

  • Стоимость покупки.
  • Государственные (таможенные и другие) сборы и пошлины.
  • В некоторых случаях входной НДС.
  • Транспортные расходы.
  • Расходы на подготовку ОС к работе, например, пуско-наладка.

Срок полезного применения

Для признания объекта ОС он должен быть более года. Он определяется:

  • Выбором подходящей амортизационной группы в классификаторе основных средств по наименованию и назначению.
  • Назначение компанией срока применения для своего ОС в рамках СПИ данной группы.
  • Если это сделать не удалось, то срок придется рассчитывать самостоятельно на основании имеющихся аналогов и технической документации.

Амортизация

Со следующего за вводом ОС в эксплуатацию месяца, начинается начисление амортизации на него, то есть списание части первоначальной стоимости объекта. Рассчитывается она одним из способов:

  1. Линейным, или иначе с каждого объекта отдельно. Что применяется для всех групп амортизации, а обязателен только для 8-ой и 9-ой.
  2. Нелинейным, при котором расчет можно делать на всю группу. Это можно делать только с 1-ой по 7-ую группы.

Особенности:

Особенности при разных СН

Налоговый учет ОС в каждом из действующих режимов налогообложения имеет свои особенности. Рассмотрим это подробнее.

ОСНО

Общая система подразумевает максимальную налоговую нагрузку на фирму. Касательно основных средств, в данном случае проявляется следующее:

  • По не амортизируемым ОС в бухучете амортизация считается, а в налоговом не учитывается.
  • Если объекты временно не используются, но в дальнейшем их работа запланирована, начисления учитывают. Если дальнейшее их использование под вопросом, то нет.
  • НДС включается в первоначальную стоимость, проценты по кредитам – нет.
  • Изменить стоимость имущества для налогообложения может только модернизация, реконструкция или доработка. Простая переоценка ни в коем случае.
  • Дополнительные вложения включаются в расходы в качестве амортизационной премии от 10% до 30% в зависимости от группы.

УСН

Если это схема «Доходы», то расходы для налогообложения не учитывают, и уменьшить величину налогов за их счет невозможно, но учет ОС надо. Он фиксирует остаточную стоимость имущества.

При схеме «Доходы минус расходы», стоимость имущества определяется:

  • Если оно было приобретено уже на «упрощенке», то она определяется по обычной схеме.
  • Если до перехода с ОСНО, то по остаточной с учетом амортизации.
  • С ЕСХН – по остаточной, с учетом расходов по сельхозналогу.
  • С ЕНВД – по остаточной, с учетом начисленной амортизацией.
  • С УСН «Доходы» — не определяется.

ЕСХН

  • Оборудование принимается к учету по первоначальной оценке.
  • Амортизация выплачивается весь период его полезного применения.
  • Расходы, произведенные на ОС, принимаются и признаются в течение последнего дня налогового (или иначе отчетного) периода целиком.

ЕНВД

Так как в данном случае для погашения обязательств перед государством является вмененный (установленный) доход, поэтому на налоговую базу амортизация по ОС не влияет. Следовательно, их налоговый учет не ведется. Отражаются данные объекты только в бухучете.

Налоги и ОС

Так как любое работающее предприятие имеет собственные обязательства перед бюджетом, то они не могут оставить в стороне ОС по каждому из налогов.

На имущество

По законодательству, налог на имущество начисляется те объекты, которые учтены в балансе компании в качестве основных средств. Это касается:

  • Собственности фирмы.
  • Имущества во временном владении (аренде).
  • Находящимся в доверительном управлении.
  • А так же в совместном использовании.

Учет основных средств и налог на имущество в 1C — тема видео ниже:

На прибыль

Налогом на прибыль облагается полученный доход, за вычетом обоснованного и подтвержденного документального расхода. При продаже объекта основных средств в этот вид расходов относят:

  • Часть амортизации, которая была начислена в период эксплуатации компанией данного имущества (пропорционально общему сроку полезного использования).
  • Амортизационную премию.

Расходы и доходы при продаже ОС записываются в декларацию отдельными строками, в которых указывают в расчете расходов по операциям:

  • Количество реализованных амортизируемых объектов, в том числе и с убытком.
  • Прибыль от реализации.
  • Остаточная стоимость с учетом расходов.
  • Прибыль или убытки по отдельным позициям и общая.

В расчете налога:

  • Доходы по реализации.
  • Внереализационные доходы.
  • Расходы: по реализации и внереализационные.
  • Убытки.
  • Итого: прибыль или убытки.

Про налог на прибыль НДС и ОС расскажет данное видео:

НДС

При приобретении основных средств НДС включается в первоначальную стоимость отдельно от цены имущества. Это сделано потому, что продавцом может быть не только предприятие на ОСНО, но и фирма на спецрежиме. В последнем случае НДС в первоначальную оценку не включается. Если объект куплен с учетом данного налога, новый собственник имеет право на вычет входного НДС если:

  • Купленное ОС будет использоваться в облагаемых данным налогом операциях.
  • Оно поставлено компанией на учет и с этого момента прошло не более 3-х лет.
  • Имеются товарно-транспортные документы (например, счет-фактура), подтверждающие, что стоимость имущества включает НДС.

Если объект ОС создавался или модернизировался силами компании, то наличие счетов на материалы и услуги с указанием включения в них НДС – обязательно.

ОС может применяться компанией:

  • В операциях с включением НДС.
  • В необлагаемых операциях.

Учет должен быть раздельным. Так как:

  • В первом случае НДС принимают к вычету.
  • Во втором учитывают в стоимости основных средств.

Какие основные средства облагаются налогом на имущество? Об этом расскажет данное видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.