Выбытие и остаточная стоимость основных средств

Остаточная стоимость основных средств — это цена, которая рассчитывается методом определения расхождения между начальной ценой предмета и его износ за определенный период эксплуатации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Остаточная стоимость основных средств

Что это такое

Вести переоценку ОС нужно, так как его цена должна быть на уровне рыночной. В балансе есть определенная графа «Переоценка вне оборотных ОС», куда заносятся итоги проведенной вновь оценки.

На основании ПБУ 6/01 и Общероссийским классификатором основных фондов бухгалтерия относит к ОС:

  • Дома и постройки;
  • Машины и техника;
  • Приборы для замеров и регулировки;
  • Вычислительная и организационная техника;
  • Автомобили;
  • Инструмент и хозяйственный инвентарь;
  • Растения, скот и другие типы материальных ценностей.

В видеоуроке объясняется порядок расчета остаточной стоимости нескольких основных средств и линейной амортизации по ним в соответствии с правилами РСБУ:

Соотношение с налогом на имущество

По общим нормам, все организации в нашей стране оплачивают налог с имущества, который отражается в бухгалтерской документации, как ОС.

Особые нормы установлены для недвижимости. Для этой группы основой налогообложения является кадастровая цена.

  • С жилых зданий налог необходимо оплачивать всегда, даже если их нет в бухгалтерской документации.
  • За недвижимость, которая не была отдана в доверительное правление, оплачивает налог собственник или компания, которые являются владельцами. Эти правила регулирует пункт 1 ст.374, подпункта 3 п.12 ст378.2 НК России.

Объекты движимой и недвижимой собственности подлежат налогообложению, но с некоторыми замечаниями. Есть две группы ОС, которые не подлежат налогообложению:

  1. Льготная собственность.
  2. Собственность, которая не признана предметом для оплаты налога.

Льготную собственность необходимо исключить из подсчета налоговой базы, но при оформлении декларации ее требуется указывать. Для начала ее нужно ввести в цену льготной собственности в строку 3 раздела 2 заявления на налог, а потом вписать ее в специальную строчку в графе 4 раздела 2.

Основные средства, вошедшие в 1 или 2 амортизационную категорию по Классификатору, утвержденному Правительством РФ от 01.01.202г. №1. необходимо вписать в строчку 210 раздела 2 подсчета авансовых оплат и в строчке 270 раздела 2 заявления на налог.

Для зарубежных организаций, не имеющих филиалов в нашей стране, налогом облагается недвижимость, которая расположена в нашей стране.

Нюансы отображения в 1С

Для решения задач с налоговым обложением ОС компания «1С» в собственно разработанных платформах «1С. Бухгалтерия 8» и «1С. Управление производством 8» предлагает одновременную регистрацию сведений налогообложения на доход компании (НУ) и сведения по временным разностям (ВР) и постоянным разностям (ПР) на специальной схеме субсчетов с осуществлением специальных проводок.

Схема субсчетов используется идентичная хозрасчетной, с тем же анализом. Для отдельного проведения по бух.учету в автоматическом режиме образовывается единственная или многочисленная схема налоговых счетов так, чтобы для любого из них выполнялось следующее требование: бух.учет равен итоговому результату сложения налогового учета, временной и постоянной разности.

Затем определяется разность. Если она постоянная, то пишется как проведение с типом учета ПР. Остаток разницы определяется как временная и выполняется проведение для того, чтобы было выполнено равенство.

Проводки

  • По окончании периода налогообложения исследуются обороты за промежуток времени по счетам 90 и 91 по типу регистрации постоянной разности, и образовывается проведение по отображению неизменных налоговых сумм и обязательств.
  • Еще исследуются обороты за промежуток времени по всем счетам, кроме 90 и 91, по типу временной разности и образовывается проведение по отображению отложенных сумм и обязательств по оплате налога.
  • Аналитический учет по счетам 09 и 77 делается в разделе типов сумм и обязательств.
  • На платформе «1С. Предприятие 8» выполнена одновременная регистрация ОС, для вопросов бухгалтерского и налогового отсчета. Особо даются методы и способы вычисления износа. В схему налогообложения  включены счета 01,02,03,08, идентичные схемам хозяйственного расчета.

Все процессы по ОС внесены специальными документами, в формулы из проводок заложены механические вычисления постоянных и временных разностей.

Для любого ОС выполняются:

  1. Сводное сальдо конечное как разница;
  2. Сводное сальдо начальное как разница;
  3. Сводный оборот как разница.

Списание

Средство производства, которое перестало приносить доход из-за износа, подлежит списанию. Специальная комиссия проводит подробный осмотр ОС, определяет причины износа, проверяет бухгалтерские документы, рассматривает вопрос о дальнейшем применении ОС. На основании выводов комиссии, бухгалтерия готовит документы для списания ОС с остаточной ценой.

Выбытие ОС бывает двух видов:

  • предмет снят с учета по определенным причинам;
  • ОС передается в иную компанию. Это обычно продажа, дарение и т.д.

В этом видео рассмотрена продажа ОС выше остаточной стоимости:

Выбытие основных средств

Бухучет выбытия основных средств проводится всеми организациями, которые имеют на своем балансе данный тип активов. Давайте рассмотрим, что это и как выполняется бухгалтерский учет выбытия основных средств.

Что это такое

Выбытием называют списание стоимости объектов основных средств, которые выбывают либо регулярно не применяются в работе компании. Это происходит в следствии:

  • продажи;
  • списания при моральном либо физ.износе;
  • передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал иных учреждений;
  • передачи по договорам мены, дарения;
  • списания объектов основных средств, прежде отданных в аренду с правом выкупа, в период перехода имущества на указанные основные средства к арендатору;
  • по иным обстоятельствам.

Документальное оформление

Начальные документы, на основании которых проводится выбытие ОС:

  1. Акт списания;
  2. Акт приема-передачи;
  3. Приказ о списании ОС;
  4. Отметка в инвентарной карте объекта.

Коэффициент выбытия

Коэффициент выбытия — это показатель, который равен отношению цены выбывших ОС к первоначальной цене. Основанием для него служат вычисления, которые проводит бухгалтерия. Он демонстрирует, какая часть ОС, которая была к началу отчетного промежутка времени, убыла за этот промежуток в результате износа.

  • Алгоритм вычисления показателя: Коэффициент = цена выбывших ОС / первоначальную цену.
  • Алгоритм вычисления для бухгалтерии: Коэффициент = строка 180 графы 5 / строку 180 графы 3
  • Алгоритм вычисления, основанный на новом бухгалтерском балансе: Коэффициент = с.5200 к 7 форма 5 / с. 5200 к 4 Ф

Показатель убытия нужно смотреть совместно с показателем обновления ОС. Если показатель убытия меньше обновленного показателя, то необходимо более широкое воспроизводство основных фондов организации. Если показатель убытия больше обновленного, то необходимо уменьшение ОС.

Во время спада в экономике, уменьшения основной деятельности организации показатель выбытия уменьшается, а во время роста наоборот увеличивается.

Учет и проводки

Вне зависимости от того почему произошло убытие ОС, проведения идентичные:

  1. Дт01 «Выбытие» Кт01 «Основные средства» переносится на субсчет убытия начальной цены ОС;
  2. Дт02 Кт01 «Выбытие» — списание износа.

В этом случае организованная на счете 01 остаточная цена переписывается в разность счетов, подходящих параметру проведенных операций.

Необходимо отметить, что нормы учета проданных ОС, регламентируется главой 25 Налогового Кодекса России. На основании п3 ст268 Налогового Кодекса убыток, который произошел из-за повышенной остаточной цены ОС по отношению к результату прибыли, полученной от продажи его, необходимо принимать для  вычислений налога на доход одинаковыми частями на протяжении всего оставшегося время полезного применения.

В бухгалтерии учет убытия ОС отображается проведением  списания его начальной цены и износа, для образования остаточной цены предмета в бухгалтерском учете. При продаже ОС с убытком необходимо учитывать появляющиеся в учете налогообложения временные разности, появление которых объясняется различными законодательными подходами к отображению итогов убытия.

Как в 1С 8.3 отобразить выбытие ОС, смотрите в видео ниже:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.