Остаточная стоимость основных средств — это цена, которая рассчитывается методом определения расхождения между начальной ценой предмета и его износ за определенный период эксплуатации.
Остаточная стоимость основных средств
Что это такое
Вести переоценку ОС нужно, так как его цена должна быть на уровне рыночной. В балансе есть определенная графа «Переоценка вне оборотных ОС», куда заносятся итоги проведенной вновь оценки.
На основании ПБУ 6/01 и Общероссийским классификатором основных фондов бухгалтерия относит к ОС:
- Дома и постройки;
- Машины и техника;
- Приборы для замеров и регулировки;
- Вычислительная и организационная техника;
- Автомобили;
- Инструмент и хозяйственный инвентарь;
- Растения, скот и другие типы материальных ценностей.
В видеоуроке объясняется порядок расчета остаточной стоимости нескольких основных средств и линейной амортизации по ним в соответствии с правилами РСБУ:
Соотношение с налогом на имущество
По общим нормам, все организации в нашей стране оплачивают налог с имущества, который отражается в бухгалтерской документации, как ОС.
Особые нормы установлены для недвижимости. Для этой группы основой налогообложения является кадастровая цена.
- С жилых зданий налог необходимо оплачивать всегда, даже если их нет в бухгалтерской документации.
- За недвижимость, которая не была отдана в доверительное правление, оплачивает налог собственник или компания, которые являются владельцами. Эти правила регулирует пункт 1 ст.374, подпункта 3 п.12 ст378.2 НК России.
Объекты движимой и недвижимой собственности подлежат налогообложению, но с некоторыми замечаниями. Есть две группы ОС, которые не подлежат налогообложению:
- Льготная собственность.
- Собственность, которая не признана предметом для оплаты налога.
Льготную собственность необходимо исключить из подсчета налоговой базы, но при оформлении декларации ее требуется указывать. Для начала ее нужно ввести в цену льготной собственности в строку 3 раздела 2 заявления на налог, а потом вписать ее в специальную строчку в графе 4 раздела 2.
Основные средства, вошедшие в 1 или 2 амортизационную категорию по Классификатору, утвержденному Правительством РФ от 01.01.202г. №1. необходимо вписать в строчку 210 раздела 2 подсчета авансовых оплат и в строчке 270 раздела 2 заявления на налог.
Для зарубежных организаций, не имеющих филиалов в нашей стране, налогом облагается недвижимость, которая расположена в нашей стране.
Нюансы отображения в 1С
Для решения задач с налоговым обложением ОС компания «1С» в собственно разработанных платформах «1С. Бухгалтерия 8» и «1С. Управление производством 8» предлагает одновременную регистрацию сведений налогообложения на доход компании (НУ) и сведения по временным разностям (ВР) и постоянным разностям (ПР) на специальной схеме субсчетов с осуществлением специальных проводок.
Схема субсчетов используется идентичная хозрасчетной, с тем же анализом. Для отдельного проведения по бух.учету в автоматическом режиме образовывается единственная или многочисленная схема налоговых счетов так, чтобы для любого из них выполнялось следующее требование: бух.учет равен итоговому результату сложения налогового учета, временной и постоянной разности.
Затем определяется разность. Если она постоянная, то пишется как проведение с типом учета ПР. Остаток разницы определяется как временная и выполняется проведение для того, чтобы было выполнено равенство.
Проводки
- По окончании периода налогообложения исследуются обороты за промежуток времени по счетам 90 и 91 по типу регистрации постоянной разности, и образовывается проведение по отображению неизменных налоговых сумм и обязательств.
- Еще исследуются обороты за промежуток времени по всем счетам, кроме 90 и 91, по типу временной разности и образовывается проведение по отображению отложенных сумм и обязательств по оплате налога.
- Аналитический учет по счетам 09 и 77 делается в разделе типов сумм и обязательств.
- На платформе «1С. Предприятие 8» выполнена одновременная регистрация ОС, для вопросов бухгалтерского и налогового отсчета. Особо даются методы и способы вычисления износа. В схему налогообложения включены счета 01,02,03,08, идентичные схемам хозяйственного расчета.
Все процессы по ОС внесены специальными документами, в формулы из проводок заложены механические вычисления постоянных и временных разностей.
Для любого ОС выполняются:
- Сводное сальдо конечное как разница;
- Сводное сальдо начальное как разница;
- Сводный оборот как разница.
Списание
Средство производства, которое перестало приносить доход из-за износа, подлежит списанию. Специальная комиссия проводит подробный осмотр ОС, определяет причины износа, проверяет бухгалтерские документы, рассматривает вопрос о дальнейшем применении ОС. На основании выводов комиссии, бухгалтерия готовит документы для списания ОС с остаточной ценой.
Выбытие ОС бывает двух видов:
- предмет снят с учета по определенным причинам;
- ОС передается в иную компанию. Это обычно продажа, дарение и т.д.
В этом видео рассмотрена продажа ОС выше остаточной стоимости:
Выбытие основных средств
Бухучет выбытия основных средств проводится всеми организациями, которые имеют на своем балансе данный тип активов. Давайте рассмотрим, что это и как выполняется бухгалтерский учет выбытия основных средств.
Что это такое
Выбытием называют списание стоимости объектов основных средств, которые выбывают либо регулярно не применяются в работе компании. Это происходит в следствии:
- продажи;
- списания при моральном либо физ.износе;
- передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал иных учреждений;
- передачи по договорам мены, дарения;
- списания объектов основных средств, прежде отданных в аренду с правом выкупа, в период перехода имущества на указанные основные средства к арендатору;
- по иным обстоятельствам.
Документальное оформление
Начальные документы, на основании которых проводится выбытие ОС:
- Акт списания;
- Акт приема-передачи;
- Приказ о списании ОС;
- Отметка в инвентарной карте объекта.
Коэффициент выбытия
Коэффициент выбытия — это показатель, который равен отношению цены выбывших ОС к первоначальной цене. Основанием для него служат вычисления, которые проводит бухгалтерия. Он демонстрирует, какая часть ОС, которая была к началу отчетного промежутка времени, убыла за этот промежуток в результате износа.
- Алгоритм вычисления показателя: Коэффициент = цена выбывших ОС / первоначальную цену.
- Алгоритм вычисления для бухгалтерии: Коэффициент = строка 180 графы 5 / строку 180 графы 3
- Алгоритм вычисления, основанный на новом бухгалтерском балансе: Коэффициент = с.5200 к 7 форма 5 / с. 5200 к 4 Ф
Показатель убытия нужно смотреть совместно с показателем обновления ОС. Если показатель убытия меньше обновленного показателя, то необходимо более широкое воспроизводство основных фондов организации. Если показатель убытия больше обновленного, то необходимо уменьшение ОС.
Во время спада в экономике, уменьшения основной деятельности организации показатель выбытия уменьшается, а во время роста наоборот увеличивается.
Учет и проводки
Вне зависимости от того почему произошло убытие ОС, проведения идентичные:
- Дт01 «Выбытие» Кт01 «Основные средства» переносится на субсчет убытия начальной цены ОС;
- Дт02 Кт01 «Выбытие» — списание износа.
В этом случае организованная на счете 01 остаточная цена переписывается в разность счетов, подходящих параметру проведенных операций.
Необходимо отметить, что нормы учета проданных ОС, регламентируется главой 25 Налогового Кодекса России. На основании п3 ст268 Налогового Кодекса убыток, который произошел из-за повышенной остаточной цены ОС по отношению к результату прибыли, полученной от продажи его, необходимо принимать для вычислений налога на доход одинаковыми частями на протяжении всего оставшегося время полезного применения.
В бухгалтерии учет убытия ОС отображается проведением списания его начальной цены и износа, для образования остаточной цены предмета в бухгалтерском учете. При продаже ОС с убытком необходимо учитывать появляющиеся в учете налогообложения временные разности, появление которых объясняется различными законодательными подходами к отображению итогов убытия.
Как в 1С 8.3 отобразить выбытие ОС, смотрите в видео ниже: