Внешний аудит — суть и особенности проверки

Внешним аудитом называются мероприятия, осуществляемые на договорной основе, с целью изучить бухучет, отчетную документацию и финансовое состояние предприятия. Исследование и анализ проводят экономически, организационно и юридически независимые специалисты, никак не связанные с заказчиками.

За результаты они отвечают перед законом и профессиональным сообществом. Заказчики получают объективное мнение о несоответствиях и недоработках, профессиональные консультации по улучшению показателей.

Общие сведения

Изначально аудитом называлась независимая экспертиза отчетности с целью сформировать мнение о достоверности. На сегодняшний день внешние аудиторы расширили спектр услуг.

Проверяется бухгалтерская, платежная и расчетная документация, достоверность налоговых деклараций, оцениваются активы и пассивы, проводится анализ хозяйственной деятельности, предоставляются консультации.

Внешний и внутренний аудит в сравнении

Внешний и внутренний аудит в сравнении

Понятие и суть

  • Внутренний аудит – это часть системы контроля предприятий, имеющих большое количество филиалов и подразделений. Аудиторская служба создается, чтобы помочь руководителям в управлении за счет правильной оценки активов, эффективности финансовых вложений, деятельности маркетинговой системы и других подразделений. Внутренние инспекции проводятся по приказу руководства, проверяющие могут быть недостаточно независимые, так как являются штатными сотрудниками.
  • Внешний аудит более полный и компетентный, так как проводится лицензированными специалистами широкого профиля. Частоту контроля определяет законодательство и руководство. В первом случае аудит называется обязательным, во втором – инициативным. Заказчиками могут быть органы государственной власти, акционеры, банки, инвесторы. Заключение не только выражает мнение о состоянии учета, но и содержит рекомендации, позволяющие улучшить финансово-хозяйственную деятельность.

В этом различия между внешним и внутренним аудитом.

Виды и направления

Внешний аудит классифицируется по различным признакам. По периодичности он может быть первичный и повторяющийся. Первый вариант более трудоемкий и затратный по времени и средствам. Повторяющиеся ревизии более простые за счет знания слабых и сильных сторон предприятия (если аудитор не меняется).

По развитию

По развитию выделяются 3 вида аудита:

  • подтверждающий (всестороннее исследование с целью подтвердить достоверность учетных и отчетных данных);
  • ориентированный на риски (выборочная проверка «критических» точек, обладающих наиболее высокими показателями риска);
  • ориентированный на систему (изучение и анализ функциональности внутреннего контроля, учитывающий результаты работы штатных проверяющих).

По сфере

Исходя из сферы деятельности, аудиторская проверка может бытьИсходя из сферы деятельности, аудиторская проверка может быть:

При общем анализе не обязательно проводится комплексная проверка. Аудитор может проверять:

По направлениям

По направлениям внешний контроль делится на:

  • горизонтальный (анализируется один процесс);
  • вертикальный (анализ взаимосвязанных процессов);
  • прямой (исследование одного процесса и его связей с параллельными и взаимосвязанными операциями);
  • обратный (начало – оценка работы, движение к началу с целью определить пропущенные операции).

Задачи

Задачи установлены Законом № 307-ФЗ:

  • оценить качество бухучета и внутреннего контроля;
  • установить правильность и законность выполненных операций;
  • проверить соблюдение требований законодательства в налогообложении;
  • подтвердить недостоверность/достоверность отчетности;
  • определить события в будущем, способные повлиять на деятельность;
  • найти резервы, позволяющие нарастить ресурсы.

Руководство предприятия может дополнить список в зависимости от потребностей. Можно заказать:

  • оптимизацию затрат;
  • анализ правильности начисления налогов;
  • правовой, налоговый, управленческий консалтинг;
  • постановку или автоматизацию бухучета;
  • составление отчетов;
  • оценку активов;
  • оценку рисков;
  • разработку бизнес-плана или инвестиционного проекта;
  • представительство в Налоговой инспекции или суде.

Цель и функции

Основные цели внешнего контроляОсновные цели внешнего контроля:

  • определить точность, полноту и достоверность отражения данных в учете и отчетах;
  • оценить соблюдение норм законодательства в методологии ведения учета;
  • найти резервы, способные повысить эффективность деятельности.

Список может корректироваться в зависимости от поставленных заказчиком задач.

Субъекты

Законодательством субъектами определены аудиторские компании и индивидуальные аудиторы, имеющие лицензию. На практике в процессе участвуют лица, которых проверяют, поэтому их тоже можно отнести к субъектам.

Субъектами государственного контроля служат:

Объекты

Объектами проверки могут стать ресурсы, функции и методы управления, результаты деятельности.

Изучается и анализируется:

  • учредительная документация;
  • процессы;
  • результаты финансово-хозяйственной деятельности;
  • материальные, нематериальные, финансовые, трудовые ресурсы;
  • средства и их источники;
  • функции, методы и формы управления;
  • основное и вспомогательное производство.

Плюсы и минусы внешнего аудита

К плюсам привлечение сторонних аналитиков можно отнести:

  • непредвзятость и объективность;
  • высокую эффективность;
  • высокую квалификацию;
  • возможность заранее точно определить расходы;
  • возможность использовать положительные результаты для поднятия имиджа предприятия.

Но есть и минусы:

  • отношение сотрудников проверяемой компании как к посторонним;
  • ограничение по времени;
  • невозможность использовать в отчете конфиденциальную информацию;
  • выборочность (невозможность провести полное исследование);
  • сравнительно высокая стоимость услуг.

Проведение ВА

Проведение ВАРабота внешних аудиторов строго регламентирована. Чаще всего работает группа без участия руководства компании. Методы определяет аудиторская организация. Встречи и обсуждения происходят в присутствии всех членов группы

Методы

Основной принцип контроля – полнота информации. Если предприятие большое, требуются огромные временные и финансовые затраты для исследования всех подразделений. В подобных ситуациях применяется метод выборки – отбираются отдельные элементы, на результатах их анализа делаются выводы о предприятии в целом.

Специалистами выделено несколько подходов к выбору метода:

  • юридический (на основе законодательных актов);
  • бухгалтерский (проверка бухучета);
  • отраслевой (базируется на специфике деятельности);
  • специальный (исследование и анализ структуры капитала, налогового режима, методов управления, количества сотрудников).

Этапы

Чтобы работа была эффективной, а заключение корректным, требуется тщательное планирование.

Ступени

Поэтому аудит делится на несколько этапов:

  • предложение заказчика;
  • первичное знакомство с предприятием;
  • разработка плана и программы, согласование с заказчиком;
  • составление письма;
  • заключение договора;
  • сбор информации;
  • закрытие;
  • составление отчета.

План

В плане обязательно должны быть указаны:

  • объекты;
  • предмет исследований;
  • вопросы по каждому объекту;
  • источники данных;
  • сроки выполнения работ;
  • состав группы;
  • сроки подготовки программы.

Программа разрабатывается с целью развить план, поэтому содержит конкретный перечень работ и содержание процедур, которые необходимо провести.

Инструкция

инструкция к аудитуНачалом проверки считается собрание, на котором аудиторы рассказывают руководителям подразделений о целях контроля, отвечают на вопросы. Происходит обсуждение возможности бесед с работниками, обеспечение проверяющих транспортом и спецодеждой. Главная цель мероприятия – установить контакт между руководством и проверяющими.

После собрания аудиторы приступает к работе в соответствии с планом. Проводятся беседы, проверяется документация и работа на местах, записываются результаты. Потом определяются несоответствия по категориям, выявляются нарушения, информируется руководство с целью корректировки действий. По результатам составляется экспертное заключение и отчет.

В отчете указываются:

  • выявленные нарушения (с указанием процесса или документа);
  • возможные санкции;
  • действия для устранения нарушений.

Заключение содержит данные о времени проведения проверки, составе проверенных документов, целях и методах проверки, использованных нормативах. Заключение подписывает руководитель предприятия и руководитель аудиторской группы.

Периодичность проведения

Классификация по периодичности делит внешние проверки на 2 вида: первоначальные и периодические. Первоначальный аудит – это первое общение заказчика и аудитора, требующая относительно больших финансовых и временных затрат.

Периодические ревизии проводятся при заключении договора на длительный срок. Начиная со второй сокращаются затраты, так как аудиторы знакомы с предприятием. Появляется возможность более глубокого изучения и анализа всех аспектов деятельности, предоставления консультаций по улучшению финансового состояния.

Стандарты

При проведении проверки учитываются требования целого ряда стандартов:

  • международных;
  • федеральных (ПСАД) – определены цели, задачи, этапы проведения проверок, методы;
  • способы решения спорных моментов. ;
  • национальных и международных организаций;
  • Минфина;
  • саморегулируемых аудиторских организаций;
  • организации, проводящей проверку.

Как провести внешний аудит системы продаж, смотрите в виео ниже:

Проблемы внешнего аудита

Аудит является достаточно сложной сферой деятельности. Правила и стандарты бухучета постоянно меняются, поэтому аудитор должен знать больше или хотя бы столько же, как сотрудники проверяемых компаний. Проверяющие должны постоянно обучаться, в том числе и самостоятельно. Аудиторские компании России на данный момент уделяют недостаточно внимания не только обучению, но и анализу допущенных  при проверках ошибок.

С большим трудом достигается взаимопонимание между внутренней системой контроля и внешними аудиторами. Основная причина – несоответствие в статусе и уровне квалификации. Случается, что руководство отказывается предоставлять посторонним результаты работы штатных проверяющих.

Классификатор нарушений выявляемых в ходе

Классификатор нарушений выявляемых в ходеВ России существует классификатор, разработанный только для нарушений, выявленных в ходе государственного аудита. Он позволяет группировать нарушения с целью однообразного отображения в отчетах при проведении внешнего государственного аудита.

Для аудиторских компаний, занимающихся проверками частных компаний, подобного документа нет. Требования к содержанию и форме заключения определены в ст. 6 Закона № 307-ФЗ.


Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.