Ведение любого бизнеса связано с перевозкой и доставкой товаров. У большинства заказчиков и получателей товаров и услуг нет свободного времени или возможности для поиска перевозчика или составления с ним договора. При отсутствии времени или сотрудника, способного осуществить погрузку, разгрузку, составление маршрута и сбор нужных документов, требуется найти лицо (или организацию), которое за вознаграждение сумеет выполнить эти задачи, и заключить с ним соглашение.
Агентский договор при оказании транспортных услуг имеет много общего с другими видами агентских договоров, но при этом обладает своими особенностями.
Общие сведения про агентские договоры на оказание транспортных услуг
Понятие и назначение
Агентским договором называют письменное соглашение, которые составляют для оформления правовых взаимоотношений агента и принципала. По условиям данного соглашения агент организует перевозку или экспедирование грузов, принадлежащих принципалу, с получением определенной суммы в качестве вознаграждения.
Заключение агентских договоров необходимо для того, чтобы:
- проконтролировать процесс перевозки грузов;
- заняться поиском и подбором перевозчика;
- полностью сопроводить сделку;
- обеспечить всестороннюю защиту интересов принципала (для этого в него возможно включать дополнительные пункты).
В тексте договора следует установить точные сроки начала и конца действия договора. В течение этого срока соглашение не может быть расторгнуто в одностороннем порядке.
Виды
Агентский договор обычно составляется на перевозку или экспедицию грузов. Эти виды соглашений содержат одинаковые моменты, а именно: общую цель – перевозку груза от продавца к получателю.
Оба вида составляются на основании письменного заказа стороны, которой требуется перевезти груз. Кроме того, именно принципал выбирает, какой договор требуется заключить.
- Договор перевозки имеет более узкую направленность, он связан только с безопасной перевозкой груза. Но такой документ вызывает меньше проблем и рисков, так как в нем меньше пунктов, а значит и разногласий.
- Экспедиция включает в себя поиск перевозчика, оформление документации, контроль за погрузкой и разгрузкой груза, а при необходимости и полное сопровождение. Следовательно, он является более выгодным, так как, заключив такой договор, принципал получает целый комплекс услуг, в том числе и собственно перевозку.
Агентские договоры не всегда оформляются на предоставление услуг по перевозке или экспедированию, и не всегда оказание таких услуг оформляется как агентский договор. Часто заключаются договоры комиссии или договор по оказанию услуг. Именно разнообразие делает агентский договор универсальным и востребованным.
Объекты и субъекты
Заключать такие договоры могут любые лица, имеющее отношение к транспорту (прямое или косвенное). Сторона договора обычно бывает:
- физическим лицом (в этом случае соглашение юридически является ГПД, суть при этом остается неизменной);
- юридическим лицом (также ИП);
- организацией (ООО, ОАО, товарищества);
- службой коммерческого или некоммерческого характера.
Важно:
- Если организация выступает агентом физического лица, то рекомендуется составить Договор по возмездному оказанию услуг. Такое соглашение предусматривает, что исполнитель обязан исполнять действия по заданию заказчика, то есть выполнять установленную соглашением деятельность, а другая сторона обязана оплатить эту работу (ст.779 ГК РФ).
- Можно составить агентский договор, по условиям которого одна из сторон обязуется за вознаграждение заняться поиском транспорта и содействовать заключению договоров с владельцами, а другая выплачивает комиссионные.
Налогообложение
- Если агентский договор заключает физлицо с какой-либо организацией или ИП, то организация или ИП — получатель услуги с суммы вознаграждения удерживает НДФЛ.
- Если договор заключается от имени предпринимателя, то он выплачивает налоги по «упрощенке» или общей системе.
Как составляется АД по транспортным услугам
Агентское соглашение составляется на бумаге А4 от руки или в печатном виде в 2-х или более экземплярах.
Структура
Правильно составленные агентский договор должен содержать следующие пункты:
- Пишется полное наименование сторон договора с указанием юридических адресов и реквизитов.
- Ставятся дата и место составления.
- Прописываются условия и предмет соглашения: например, что агент за оговоренную сумму вознаграждения организует деятельность по реализации услуг принципалу.
- Здесь необходимо подробно перечислить действия, которые входят в обязанности агента, а также все важные условия соглашения.
- Перечень услуг дополнительно оформляется в виде отдельного приложения к договору, который становится его неотъемлемой частью.
- Перечисляются полномочия агента при выполнении своих обязанностей.
- Указываются точные даты начала действия и окончания соглашения.
- Включается пункт об условиях подачи отчета агента: срок предоставления и рассмотрения его принципалом. Обязательно указать срок исправления ошибок, отмеченных принципалом, если таковые будут в отчете.
- Вносится сумма вознаграждения, способы и сроки оплаты (наличные или безналичные платежи), авансовые выплаты, банковские счета.
- Прописываются ответственность каждой стороны и санкции при нарушении условий договора. Подробно указываются порядок и условия расторжения договора.
- Обычно здесь 2 пути: соглашение может быть расторгнуто по взаимному соглашению или в одностороннем порядке.
- Указывается порядок разрешения споров. Можно внести пункт о возможности или обязательности досудебного регулирования споров.
- Прописывается пункт про форс-мажорные обстоятельства.
- Вносятся дополнительные условия, если есть.
Документ заверяется подписями сторон.
- Дополнительно можно прописать способ приема результатов, качество и критерии, возможность составления акта приемки.
- При появлении новых условий или обстоятельств, они также оформляются, но в виде дополнительного соглашения к договору.
- Обычно такой договор заключают на год или два. При желании его можно продлить еще на год.
Образец и бланки договора
Примерный бланк договора экспедиции можно скачать тут.
Образец АД транспортной экспедиции
Типовой бланк договора на перевозку груза можно скачать здесь.
Образец АД на перевозку груза автотранспортом
Бухучет
Основные правила и проводки
- Агентский договор можно причислить к договорам оказания услуг, поэтому агент с него обязан выплачивать НДС (пп. 41 п. 1 ст. 146 НК РФ).
- Размер налоговой базы определяется, как сумма общего дохода агента, полученная им в качестве вознаграждения за предоставление своих услуг при выполнении договора.
- В бухучете агентский договор рассматривается в виде дохода от обычных видов деятельности (п.5 ПБУ 9/99).
Его нужно отразить по следующим проводкам:
- по счету 90 «Продажи» (субсчет 90-1 «Выручка»);
- по корреспондентскому счету 76-5 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», к нему необходимо открыть субсчет «Расчеты с принципалом».
Также:
- Расходы отражаются по счету 26 «Общехозяйственные расходы». Суммы на этом счете списываются на дебет по счету 90 «Продажи» (с субсчетом 90-2 «Себестоимость продаж»).
- При пользовании методом начисления официальным днем приобретения дохода становится фактический день реализации работ или услуг. При этом неважно, когда именно средства поступают на счет агента (п. 1 с. 39, п.3 ст. 271 НК РФ).
- Средства по возмещению дополнительных расходов, не засчитываются в виде налогооблагаемой прибыли, если они не внесены агентом в список расходов (пп.9 п. 1 ст. 251 НК).
- Получив отчет от агента об исполнении возложенных на него договором задач, принципал отражает выручку (п. 12 ПБУ 9/99).
- В бухучете суммы, выплаченные агенту, считаются расходами на продажу и подлежат отражению по счету 44 («Расходы на продажу»).
- Расходы по оплате вознаграждения агента проводят по счету 76-5 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с субсчетом «Расчет с агентом по агентскому вознаграждению».
Отражение в 1С
В документе «Поступление товаров и услуг» требуется открыть закладку «Услуги», отразить:
- «Транспортные услуги» (отражение в учете УУ, БУ, НУ);
- «Транспортные услуги (возмещаемые)» в учете УУ, БУ.
Создается новая статья затрат «Транспортные услуги по доставке товара (возмещаемые)». Счет затрат БУ – 76.05, счет затрат НУ – 44.02.1.
Далее создается подписка «При проведении агентских услуг» на событие «Обработка проведения». Затем нужно добавить свойство «Договор (76 счет)». В качестве значения вводится договор Получателя услуг для списания со счета 75.06. Формируется счет-фактура, которую можно при необходимости распечатать.
Агентский договор не может содержать пункты, противоречащие законодательству, принятым нормам и стандартам. Перед подписанием необходимо проанализировать текст договора с точки зрения адекватности условий в нем, а также с точки зрения проблем, которые могут возникнуть с контролирующими органами.
Ответственность экспедитора за груз описана в видео ниже: