Позиция контролеров касающееся безвозмездности договора поручительства довольно неоднозначная, так как посредников часто используют для уменьшения налоговой нагрузки.
Возмездность и безвозмездность ДП
Гражданско-правовой договор можно разделить на возмездный и безвозмездный. Все будет зависеть от того, обязывается ли сторона, исполнившая условия договора получить оплату или встречное одолжение. При этом, стоит отметить, что возмездность не обязательно подразумевает соразмерную денежную выплату или предоставление услуги.
- Из вышеописанного можно сделать вывод, что договор, в соответствии с которым сторона обязывается получить плату или встречное действие за выполнение взятых обязанностей называется возмездным.
- В связи с этим, безвозмездный договор подразумевает, что человек взявший на себя обязанности и выполнивший их ничего не требует в замен.
Стоит отметить, что в отношении к разным правовым видам гражданских договоров реализованы различные правила безвозмездности. Так в гражданском кодексе Российской Федерации есть пункты, касающиеся возмездности договора.
Договор поручения может быть, как возмездным, так и безвозмездным в соответствии действующему законодательству. При этом безвозмедность будет доступна, только в случае если ни одна из сторон не занимается предпринимательской деятельностью. Если участник договора имеет бизнес, то поручитель является субъектом, который должен в обязательном порядке получить вознаграждение. Поэтому такой договор будет назван возмездным, даже в случае если в нем не упоминается размер вознаграждения и порядок его оплаты (здесь, как правило, размер вознаграждения будет установлен в сравнении с обычной уплатой на рынке за подобные действия).
Налоги по договору поручительства
Налоговые органы рассматривают деятельность, связанную с договорами поручительства, как предоставление услуг на базе финансового посредничества. В связи с этим основываясь на статьях 146 и 149 налогового кодекса Российской Федерации можно выяснить, что операции по выдаче поручительства облагаются НДС в установленном общем порядке.
Стоит отметить, что в статье 149 есть перечень операций, которые не будут облагаться налогом. Так в соответствии 3 пункту НДС не может быть наложен на банковские операции (это же касается поручителя, который обязуется исполнить взятые денежные обязательства). Исходя из этого деятельность поручителя, который не связан с банковской организацией не будет льготной.
Другими словами, эти положения означают что вознаграждение, полученное поручителем в соответствии с условиями договора будет облагаться НДС. При этом, если в нем не прописано вознаграждение, то поручителю все равно могут сказать, что такой договор является объектом налогообложения. Поэтому лучше всего предостеречь себя и заключить сразу же возмездный договор.
За что надо платить
Как уже было отмечено выше, договор поручительства может быть обложен налоговой ставки, в случае если одна из сторон – это предприниматель или юридическое лицо.
НДС
У должника
К поручителю, который исполнил обязанности организации в соответствии с договором по займу перейдут права кредитора. Исходя из этого при выполнении поручителем заемного обязательства у компании (должника) не будет возникать доходов (статья 41НК РФ).
Следовательно, погашение задолженности перед самим поручителем будет учитываться у стороны должника в том же порядке, что и погашение долга по заемному обязательству. Из-за этого основная сумма займа не будет включена в состав расходов компании (регламентирует этот вопрос статься 270 НК РФ).
У кредитора
- В случае если денежные средства были переданы заемщику в соответствии с условиями договора по займу, то они не будут учитываться при начислении НДС (пункт 12 статья 270 НК РФ).
- При этом проценты, которые начисляются по договору будут причислены к внереализационным доходам (статья 250 НК).
- В налоговом учете при использовании этого способа доход будет признаваться на конец соответствующего отчетному месяца (в соответствии со статьей 328 НК).
- В случае если используется кассовый метод, то проценты признаются в том момент, когда они были переведены на расчетный счет компании (статья 273 НК).
У поручителя
- Стоит отметить, что особого порядка для произведения учета денежных сумм, которые были уплачены кредитору за должника в соответствии с положениями договора (также сумм не поступивших от должника) в налоговом кодексе (статья 25) не предусмотрено.
- Денежная сумма, которая была выплачена кредитору поручителем, должна быть компенсирована должником (другими словами она не входит в расходы компании поручителя (статья 252 НК)).
- Также денежные средства, которые поступили от должника к поручителю не будут облагаться НДС, так как они были выплачены для погашения обязательств в соответствии с пунктами договора (с точки зрения налоговой здесь нет экономической выгоды для сторон (статья 41 НК)).
Про НДС в связи с ДП расскажет видео ниже:
Другие налоги в связи с ДП
Из-за специфики договоров поручительства, может довольно часто возникнуть вопрос не облагается ли он кроме НДС другими налогами. В соответствии с положениями налогового кодекса Российской Федерации можно заключить что нет.
Налоговый учет вознаграждения по договору
Стоит отметить, что в соответствии с положениями 149 статьи налогового кодекса РФ все операции, в которых поручитель не является банковской организацией не будут обложены НДС.
В настоящее время нечистые на руку кредиторы могут использовать хитрую схему по своему обогащению. Ее суть заключается в том, что после погашения задолженности должником, ни уведомляют поручителя что тот пропал и необходимо выплатить им всю сумму. Вследствие этих действий кредитор получает удвоенный приз. Чтобы такого не произошло, должник после погашения задолженности должен уведомить об этом поручителя.
Поручительство – это эффективный метод по обеспечению взятых обязательств. В соответствии ему третье лицо будет гарантировать, что в случае если заемщик не вернет в указанный срок денежные средства, то оно погасит его за свой счет. В современном мире такая потребность может возникнуть как у простых людей, так и у крупных компаний.
Для обычных обывателей этот договор потребуется при оформлении ипотеки или же приобретении автомобиля. Для компаний поручительство помогает получить более выгодные кредиты от банков или поставку необходимого сырья. При этом сторона, которая выступает в качестве поручителя должна четко оценить свои финансовые возможности. Так как в одностороннем порядке отказаться в случае неоплаты должником кредитору суммы денег не выйдет.