Начиная с 2011 года субъекты предпринимательства (организации и ИП) обязаны заполнять корректировочный счет-фактуру при изменении стоимостных и количественных показателей товара. Помимо направления этой формы контрагенту, корректировочный счет-фактура должен быть отражен в книгах покупок и продаж.
Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок
Каждый счет-фактура, составленный в рамках исполнения договора поставки, должен быть зарегистрирован в книгах покупки и продажи, а также отражен в сведениях бухгалтерского учета. Поставщик (продавец) товара и получатель товара должны своевременно отражать указанные документы в книгах покупок и продаж, соблюдая нюансы законодательных и подзаконных актов.
В зависимости от причин оформления корректирующего счета-фактуры, он отражается поставщиком товара следующим образом:
- при уменьшении ранее согласованных показателей стоимости или количества продукции – сведения в книгу покупок текущего налогового периода вносит продавец товара;
- при увеличении указанных выше показателей – сведения в книге покупок текущего налогового периода отражает приобретатель продукции.
Отражение сведений о каждом корректировочном счете-фактуре должно соответствовать правилам учетной политике, утвержденной на предприятии. При проведении камеральных и выездных налоговых проверок эти данные, а также первичные документы бухгалтерского учета, могут потребовать должностные лица ИФНС.
Корректировочные и исправленные счета-фактуры — это тема данного видео:
НДС
По правилам ст.ст. 169, 171 НК РФ при уменьшении стоимостных критериев продукции, а также товаров и услуг, продавец не только должен сформировать корректировочный счет-фактуру, но и принять разницу между показателями НДС до и после корректировки. Принятие разницы по НДС происходит с учетом следующих нюансов:
- продавец проводит регистрацию счета-фактуры в книге покупок на налоговый период, который подразумевает возникновение права на вычет НДС;
- для правильного занесения данных необходимо располагать документацией, подтверждающей согласие покупателя на изменение стоимостных показателей (к числу таких первичных документов закон относит договор, допсоглашения, либо письменное уведомление);
- регистрация корректировочного счета-фактуры в соответствие с требованиями НК РФ дает право предъявить документы на вычет НДС в пределах трехлетнего срока (этот срок начинает течение с момента составления счета).
Нарушение указанных правил повлечет невозможность предъявить НДС к вычету.
Исправление поступления не попадает в документ
В результате использования программного обеспечения в сфере бухгалтерии возникают такие ситуации, когда отражение корректировки поступления не сопровождается соответствующими изменениями в книге. В данном конкретном случае исправить ситуацию можно следующими популярными способами:
- выбрать опцию «сформировать дополнительный лист» в книге за текущий налоговый период;
- убедиться, что при заполнении сведений о поставщике поставлена отметка «плательщик НДС»;
- перенести задолженность на новый договор, поскольку внесение сведений в ранее оформленные документы может быть невозможно (одновременно потребуется закрывать заново предыдущие налоговые периоды).
Регистрация такого СФ
Регистрация корректировочного счета заключается в правильном переносе сведений из казанного документа в книгу покупок. Для этого учитываться следующие правила:
- графа 2 книги обязательно должна содержать данные о дате и номере СФ;
- при уменьшении стоимостных параметров продукции, работ или услуг регистрация проводится в книге за тот период, в котором возникает право на вычет НДС;
- аналогичным образом, при увеличении ценовых параметров отражение происходит в книге за период, когда продукция была фактически отгружена получателю.
Отражение в 1С
Если ведение бухгалтерского учета происходит с использование системы 1С, для введения данных о корректировке стоимостных и количественных показателей по счету-фактуре используется электронный документ «Корректировочный счет-фактура выданный». Соответственно, если указанные данные регистрирует получатель продукции, используется документ 1С «Корректировочный счет-фактура полученный».
Особенности отражения корректировочных и исправительных счетов-фактур в программах 1С:Предприятие описаны этим видеороликом:
Корректировка книги продаж
Общие правила
Если фактическая реализация товара состоялась в предыдущем квартальном периоде, либо в более ранние периоды, продавец регистрирует корректировочный СФ в книге продаж, относящийся к периоду поступки. После этого происходит подача уточненного декларационного бланка по НДС за период фактической поставки.
Если при регистрации СФ происходи т увеличение стоимости или объема продукции (работ, услуг), поставщик должен произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС и перечислить недостающую сумму в бюджет. При уменьшении указанных параметров продавец имеет право принять отрицательную разницу по НДС, образовавшуюся на момент выставления корректировочного СФ.
Ее отражение в документе
Для отражения корректировки отпуска товаров по дополнительному счету-фактуре в программном комплексе 1С используется следующая цепочка меню: «Продажа» — «Ведение книги продаж» — «Корректировочный счет-фактура выданный». В предложенной форме заполняются следующие данные:
- дата составления СФ (должна соответствовать дате допсоглашения об изменении стоимостных параметров);
- сведения о контрагенте;
- данные о первичном договоре с партнером;
- реквизиты счета-фактуры, выданного для операции по реализации товара;
- сведения о товарах и услугах, которые включены в СФ.
При правильном заполнении указанных данных корректировочный счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж.
Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у продавца рассмотрен в этом видеосюжете: