Что такое акциз — его основные элементы, порядок расчёта и уплаты

Акцизом называется косвенный налог, который выплачивают налогоплательщики, проводящие операции с подакцизными товарами. Таким налогом облагаются товары, пользующиеся повышенным спросом и приносящие сверхприбыли.

Это специфическая особенность данного налога, которая отличает его от других. Акциз включён в цену товара и оплачивается конечным потребителем.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Общие сведения об акцизах

Введение таких сборов имеет очень важное значение для нашего государства. Акцизы приносят огромный доход России, это один из наиболее стабильных и надёжных источников пополнения бюджета страны с рыночной формой экономики. Особенностью косвенного налога является то, что он может обеспечивать возрастание дохода государства только за счёт увеличения численности населения, роста благосостояния людей, а не только за счёт увеличения ставок налогообложения.

  • Косвенные налоги позволяют облагать налогами доходы даже самых бедных слоёв населения путем акцизов и пошлин.
  • Более того, этот налог выплачивают даже иностранцы, которые находятся в стране временно, не являются резидентами, не могут облагаться прямыми налогами.
  • Кроме того, государство регулирует с помощью акцизов развитие структуры народного потребления, с помощью повышения ставок уменьшается потребление того или иного продукта.
  • Косвенные налоги имеют и политическое значение: ввиду скрытности данных налогов при покупке подакцизного товара, потребитель не осознаёт факт уплаты налога и не может проконтролировать соразмерность сумм налога.

Недостатком акцизного налога является то, что им могут облагаться лишь некоторые категории товаров и услуг. Невозможно их установить на самые распространённые категории продуктов, на товары первой необходимости, потому что это поставит под удар благосостояние малоимущих слоёв населения. В список товаров, облагаемых подакцизным налогом, входят обычно «социально опасные» продукты, предметы роскоши, некоторые разновидности минерального сырья и продукты их переработки.

Про сущность акцизов расскажет видео ниже:

Расчет и ставки

Установлены 3 вида ставок по акцизам, которые едины на территории РФ и утверждены законодательно:

  • Твёрдая (специфическая). Устанавливается в рублях и копейках на единицу (тонна, литр) или техническую характеристику товара (для автомобилей). Исчисляется как произведение фиксированной ставки и налоговой базы.
  • Адвалорная. Исчисляется в виде процентной доли к налоговой базе, рассчитанной по соответствующей ставке.
  • Комбинированная. Представляет собой комбинацию специфической и адвалорной ставок, то есть вначале определяется размер налогов по обоим видам ставок, затем полученные величины складываются. Берутся в расчёт и количество товара, и его стоимость.

Для исчисления суммы налога по комбинированной ставке необходимо установить расчётную стоимость. Она равна произведению наибольшей отпускной цены, отмеченной на упаковке продукта (обычно на пачке сигарет), и количества данной продукции (в единицах), которое было реализовано или передано за отчётный период.

Налоговая база устанавливается разными способами для различных подакцизных продуктов. Например, при расчёте размера налога на алкоголь — как количество реализованных продуктов в натуральном выражении (литрах).

Размеры ставок, методика их исчисления регулируются в статьях 187-191 НК РФ.

  • До недавнего времени адвалорная ставка не использовалась, но несколько лет назад природный газ был включён в список подакцизной продукции, по отношению к нему применяется адвалорная ставка. Это же распространяется на драгоценности.
  • Самая распространенная из ставок – это твёрдая (специфическая).
  • Комбинированная применяется при расчёте налога на сигареты и папиросы.

Начисление акцизов – это довольно трудный процесс, сложности представляют методы исчисления суммы налога, установление налоговой базы и уплаты налога. Размеры ставок постоянно изменяются. Сложности поджидают и фискальные органы, прослеживание всей цепи исчисления и уплаты акциза довольно трудоемкий процесс.

Элементы сбора

К элементам акцизного налога относятся: объекты и субъекты налогообложения, налоговые базы и единицы, льготы, ставки налога, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Плательщики и подакцизные товары

Налогоплательщиками акцизов считаются:

Плательщик акциза – это лицо, совершающее операции с подакцизными продуктами. К подакцизным товарам относятся:

Объекты обложения

Объектом акцизного налогообложения являются следующие операции:

  • реализации в пределах страны произведённых налогоплательщиком подакцизных продуктов;
  • реализация конфискованной или бесхозяйной продукции;
  • передача продукции, изготовленной из давальческого сырья, владельцу данного сырья или другим лицам на территории РФ;
  • передача подакцизной продукции для изготовления неподакцизных товаров между подразделениями внутри одного предприятия;
  • передача подакцизных товаров в Уставный фонд или на собственные нужды производителя;
  • переработка бензина прямой гонки или этилового спирта предприятиям, обладающим разрешением на проведение операций с данными продуктами;
  • импорт подакцизных товаров;
  • передача подакцизных продуктов на давальческой основе.

Налоговые льготы по акцизу являются ещё одним элементом налогообложения. В некоторых случаях возможно получение вычетов по акцизам или полное освобождение от уплаты налога.

Уплаты и вычеты

акцизы что это такое простыми словами

  • Уплата акцизного налога зависит от фактической даты реализации или передачи подакцизного товара и производится не позднее 25-го числа месяца, следующего после истекшего налогового периода. При совершении операций с прямогонным бензином и этиловым спиртом, налог уплачивается не позднее 25-го числа третьего месяца после истекшего налогового периода.
  • Акциз следует выплачивать по месту реализации. По этиловому спирту выплата производится по месту оприходования приобретённых товаров, а по бензину – по месту нахождения получателя.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на вычеты (ст.200 НК). Вычеты полагаются на суммы:

  • предъявленные продавцом и оплаченные налогоплательщиками при приобретении подакцизных товаров;
  • уплаченные при ввозе на таможенную территорию подакцизных продуктов, которые были выпущены в свободное обращение и затем использованы в качестве сырья для изготовления подакцизных товаров.

Также:

  • При безвозвратной потере указанных продуктов вычет полагается на сумму акциза, относящуюся к нормам естественной убыли, которые утверждены органами местной власти.
  • Возможно получить вычеты и по авансовым или иным платежам, произведённым в счёт предстоящих поставок подакцизной продукции.
  • Вычеты возможны только при предъявлении расчётных документов, счёт-фактур или таможенных деклараций. Если сумма вычета больше суммы акциза разница подлежит возврату.

Особенности налогообложения акцизами описаны в данном видеоролике:

Акциз и другие налоги

  • По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые взимаются с доходов и имущества: с зарплаты, прибыли, процентов и стоимости имущества налогоплательщика. Косвенные – это надбавка к цене товаров или тарифов: акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж.
  • Федеральные налоги выплачивают в бюджет государства: подоходныйна прибыль, таможенные пошлины, местные налоги – в региональный бюджет, например, налог на имущество.

Налоги зависят от источника их выплаты:

  1. Налоги, относящиеся к себестоимости продукта, услуги: земельный, страховые.
  2. Налоги, относящиеся к выручке от реализации: НДС, акциз, пошлины.
  3. Относящиеся к финансовому результату: налог на прибыль, имущество, рекламу.

Налогом на прибыль облагаются российские и зарубежные юридические лица, их структурные подразделения. Налог полагается на прибыль при реализации продукции, работ, услуг, основных фондов. Прибыль – это разность между выручкой без учета НДС и акцизов и затратами на производство или реализацию.

НДС (налог на добавленную стоимость) — это вид косвенного налога, который имеет входной налог, выплаченный поставщиком, и выходной, начисленный на оборот. В оборот входят стоимость реализованной продукции, финансовая помощь от других лиц, штрафы, авансовые платежи, убытки, бартерные сделки. Сюда же вводят акцизы и таможенные пошлиныПлательщиками НДС являются юридические и физические лица. Сумма НДС равна разнице между суммами налога, полученного от покупателей, и уплаченного поставщиками.

Налоговый и бухгалтерский учет

Бухгалтерский учёт предполагает непрерывное проведение сбора, регистрации и систематизации информации о доходах и имуществе организации. Обязанность по проведению таких действий возложена на самих предпринимателей.

Суммы акцизных налогов исчисляются самим налогоплательщиком, так же, как и суммы к вычету. Самостоятельно заполняется и передается в налоговую декларация. Плательщик акциза обязан предоставить налоговую декларацию одновременно с выплатой налога. Формы и правила заполнения декларации едины на всей территории страны и утверждены законодательно.

Полный учёт позволяет выявить неэффективное расходование и уменьшить издержки.

  • Для оптимизации процесса начисления и учёта бухгалтеры широко используют программу 1С. С её помощью возможно полностью автоматизировать налоговый и бухгалтерский учёт.
  • Не уступают ей программы «БЭСТ» и «Инфо-бухгалтер». Они мало чем отличаются по своим основным функциям, но обладают некоторыми отличиями по приспособленности к специфике производственных процессов на отдельном предприятии.

Акцизное налогообложение выгодно государству. Но в конечном итоге может привести к негативным результатам. Негативное влияние испытывают все звенья цепи акцизного налогообложения.

  • Например, повышение ставок акциза на алкоголь и табак преследует благие цели: уменьшение потребления продукции, оказывающей вредное воздействие на организм. Но часто это приводит к значительному увеличению контрафактной продукции, что гораздо губительнее для людей и экономики.
  • Акцизы на бензин и нефтепродукты ведут к удорожанию продуктов, коммунальных платежей и проезда. Повышается количество старых машин, что ухудшает экологию. Снижение уровня жизни ведёт к росту социальной напряженности и снижению темпов развития экономики.

Почему повышают акцизы на бензин? Видео ниже расскажет об этом:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.