Налоги и различного рода сборы, включая сбор акцизный являются источником доходов в государственную казну. Именно акцизы, искусственно повышающие стоимость товара или услуг, играют наиболее важную роль. Акциз представляет собой непрямой налог на высокорентабельные товары или услуги.
Это особый вид налога, называемый переложимым, поскольку уплачивается конечным потребителем. Сумма акциза уже заложена в стоимости подакцизного товара. Повышение цен путем использования акцизов подразумевается для предметов роскоши. В нашей стране к подакцизным относятся целые группы товаров:
- спирт этиловый и продукты с содержанием его больше 9%;
- автотранспорт;
- мотоциклы с мощным двигателем;
- все марки бензинов, дизельного топлива и моторных масел;
- сигареты и все разновидности табачной продукции.
История введения акцизов
Наполнение государственной казны с использованием непрямых налогов имеет многовековую историю. Еще в 17 веке свое отношение к ним описывал английский экономист У. Пети, отмечая серьезные положительные моменты, суть которых заключается в следующем:
- акцизный налог не навязывают насильно; его платит только тот, кто потребляет подакцизный вид товара;
- это способ обогащения нации, благодаря развитию бережливости;
- он уплачивается только за конкретную потребляемую вещь;
- в нем заложена статистическая информация о мощи страны, промыслах и богатстве нации.
В России на всем протяжении истории государства акцизные сборы играли весьма большую роль. Еще с древних времен наибольший доход в государственную казну поступал с акцизов на группы хмельных напитков. За период существования акцизных податей в России, их ставки и товарный перечень, подлежащий непрямому способу налогообложения, очень сильно менялись. А доходы государства от таких сборов иногда достигали весьма серьезных показателей.
Так в XVII – XVIII веках российская казна на 40-50% пополнялась путем непрямых способов налогообложения, а конец XIX века ознаменовался их долей более, чем в 58%. В XX веке поступления в казну от непрямых налогов превышали суммы прямого налогообложения в 5,6 раз, достигая 84,8%.
К концу XIX века для регулирования, управления и контроля за поступлениями от акцизов были созданы профильные управления. Список реализуемых в розничной сети товаров и продуктов, которые подлежали под этот вид налогообложения, постоянно увеличивался. Отмена всех акцизов была после октябрьских событий 1917 года. Но такое положение не продлилось долго.
Уже через 4 года зарождение экономики страны потребовало действенных экономических изменений, в том числе реанимации этого вида налогообложения. В результате этого введенное в 1922 году акцизное налогообложение коснулись значительно большего списка товаров. Но экономическая реформа 1930-1932 годов снова потребовала полной отмены акцизов. Новейший этап возрождения акцизного налога относится к переходу Российской Федерации к рыночной экономике.
Нормативные акты по регулированию акцизных сборов, действующие и по нынешний день, были введены в России в 1992 году.
Про акцизы, нормы их регулирования и подобные важные нюансы расскажет видеосюжет ниже:
Нормативное регулирование
Нормативное регулирование акцизов в РФ изложено в НК РФ часть II, глава 22. Статьями этого закона регламентируется:
- список организаций и лиц, деятельность которых подлежит уплате акцизных сборов (ст. 179 НК РФ);
- порядок получения свидетельства о регистрации плательщиков акцизного налога и особенности исполнения их обязанностей (ст. 179.2, ст.179.3, ст. 179.4, ст. 179.5, ст. 180)
- список подакцизных товаров (ст. 181);
- особенности подакцизного налогообложения, в том числе при экспорте и импорте товаров (ст. 183, ст. 184, ст. 185, ст. 186, ст. 191);
- определение налогового периода и акцизных ставок (ст. 192, ст.193) и иные статьи.
Отдельные статьи закона (НК РФ гл.22), детали и конкретные этапы в регулировании акцизного налогообложения постоянно совершенствуются, уточняются и дополняются федеральными законами о взимании акцизов.
Особое место в регулировании акцизного налогообложения занимает нормативно-правовая база уплаты акцизов при пересечении подакцизными товарами государственной границы в пределах стран таможенного союза и стран ЕЭС. Этот аспект определяет НК РФ Статья 186. Рассчитывая порядок и сумму акцизного налога по позициям товаров, которые ввозятся из территории стран ЕЭС, следует руководствоваться соответствующими статьями ФЗ. Взимать акцизный налог из групп товаров, которые в ЕЭС являются такими, что подлежат акцизному налогообложению, при пресечении российской границы должны проходить контроль таможенными органами, действующими в соответствии с НК РФ.
Новости и перспективы
Акцизное налогообложение в России постоянно претерпевает изменения, причем в сторону увеличения ставок.
Табак и сигареты
С начала текущего года этот вид налога на сигареты уже превысил две тысячи рублей за тысячу штук сигарет. 1 января 2017 года акциз на сигареты составляет уже более двух тысяч рублей за тысячу штук.
- Расчет ведется таким образом: к 1562 рублям, которые представляют собой предыдущую ставку, добавляется 14,5% максимальной цены конкретного наименования товара, найденного в розничной сети. Но есть тут и ограничение – данная ставка не должна быть ниже 2123 рубля. В последующие два-три года ставки на эту группу товаров будут продолжать расти.
- Акцизный налог на табачный продукт, используемый в кальянах и трубках для курения, жевания, сосания, нюхания в текущем году также вырос. Сейчас он составляет 2520 рублей за 1 кг. В последующие два года его ставка будет расти.
- И что особенно интересно, под уплату акцизного сбора попал и такой безобидный товар, как электронные сигареты, а также их расходные материалы – жидкость.
- Под акцизное налогообложение подпал и табак, который используется в нагретом виде в специальных электронных приборах, предназначенных для курения.
Акциз на вейпинг приняли в третьем чтении — эти и другие новости о налогообложении электронных сигарет представлены в данном видео:
Алкогольные напитки
В 2017 году вырос акцизный сбор на алкоголь.
- На шампанское из импортного сырья акциз поднялся на 10 рублей за один литр продукта; из отечественного сырья – на 1 рубль.
- На 1 рубль увеличился акциз на слабоалкогольные напитки из отечественного сырья – сидр, медовуха и др.
- На крепкие напитки с содержанием спирта более 9% акциз в 2017 году поднялся на 23 рубля за один литр продукта.
Индексация
Госдума России приняла закон об индексации акцизных ставок на товары, подлежащие акцизному налогообложению, по уровню инфляции в 2020 году. Предполагается, что уровень инфляции составит 4%. Реализация этого закона пополнит государственный бюджет России на 56,2 миллиарда рублей.
Ставки акцизов в 2018 и 2019 годах должны оставаться прежними, установленными действующим налоговым законом. Исключение лишь по акцизному налогообложению сигарет и папирос, ставки которого с 1 июля 2018 года вырастут, а до этого момента будут на уровне ставок 2017 года. Аналитики подсчитали, что шесть месяцев акцизного сбора в 2018 году по ставкам 2017 года приведет к недополучению госказной около 12 млрд рублей.
Познер об акцизах на вредные продукты — в видео ниже: