На любой стадии предпринимательской деятельности налогоплательщики могут самостоятельно выбирать правовой режим налогообложения. В их состав входит и ЕНВД, при котором по отдельным направлениям деятельности различные виды налогов подлежат замене на единый платеж.
Что такое физический показатель ЕНВД
При использовании правового режима ЕНВД субъекты предпринимательской деятельности должны своевременно представлять ежеквартальную отчетность и самостоятельно рассчитывать сумму периодических платежей в бюджет. В состав показателей входят базовая доходность, физический показатель, а также корректирующие коэффициенты (К1 и К2).
Понятие и суть
Физический показатель имеет важнейшее значение для расчета налоговых обязательств, поскольку позволяет учесть особенности каждого вида предпринимательской деятельности, подпадающего под режим ЕНВД. Законодательство предусматривает следующие виды физических показателей:
- площадь торговых залов, мест и т.д. для розничной торговли;
- количество транспортных средств или посадочных мест для перевозки пассажиров;
- количество сотрудников, работающих у субъекта предпринимательской деятельности.
Значение физического показателя устанавливается при переходе на режим ЕНВД, а его изменение в пределах отчетного периода обязывает учет этот фактор при подготовке ежеквартальной декларации и расчете суммы налога.
Как рассчитать физический показатель ЕНВД в отношении работников, расскажет видео ниже:
Значение и округление
В случае если, предприниматель работает только по вмененным видам деятельности, с определением значения физического показателя не возникнет проблем. Количество сотрудников будет определяться исходя из фактического количества граждан, занятых на вмененных видах работ. Аналогичным образом будет учитываться торговая площадь зданий и помещений.
Расчет физического показателя может представлять сложность, если предпринимателем используются различные схемы налогообложения, а управленческий персонал одновременно обслуживает всех применяемые налоговые режимы. Законодательство предусматривает следующий порядок расчета физического показателя при таких обстоятельствах:
Sобс : Sенвд х Sналог, где:
- Sобс – общее количество сотрудников управленческого и вспомогательного штата, обслуживающего все виды деятельности;
- Sенвд – общее количество сотрудников, занятых на всех вмененных видах деятельности;
- Sналог – количество сотрудников, работающих по конкретному вмененному виду деятельности.
Указанное значение управленческого персонала суммируется с общим количеством граждан, занятых на расчетном виде деятельности. Если оно является дробным, то физический показатель подлежит округлению до целого числа.
Соотношение с базовой доходностью
Значение базовой доходности устанавливается законодательством для одной единицы физического показателя и является постоянной величиной. Чтобы учесть конкретные обстоятельства работы предпринимателя, при расчете суммы налога размер базовой доходности умножается на количество физических показателей (например, при наличии в штате автомойки шести человек показатель базовой доходности по данному вмененному виду деятельности будет равен шести).
Базовая доходность и физический показатель ЕНВД — тема видеоролика ниже:
ФП по видам деятельности
Налоговое законодательство устанавливает следующие значения физических показателей для отдельных направлений работ:
- показатель «количество работников» применяется при оказании бытовых и ветеринарных услуг, выполнении работ по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств (в том числе автомойки);
- количество транспортных средств – используется при оказании услуг по перевозке грузов;
- суммарное количество посадочных мест в транспортных средствах – при перевозке граждан;
- число торговых автоматов – при использовании данного способа реализации продукции;
- количество торговых мест – при продаже товаров в помещениях, не превышающих 5 кв.м.;
- количество квадратных метров (торговая площадь) – при реализации товаров или оказании услуг общественного питания через торговые залы, либо аналогичные помещения площадью более 5 кв.м.
Специальные особенности предусмотрены для определения физического показателя при размещении наружной рекламы с использованием специальных технических электронных устройств. В этом случае физическим показателем будет выступать площадь, на которой осуществляется отображение рекламного изображения.
Особенности учета показателя в декларации
При ежеквартальном представлении отчетности по ЕНВД налогоплательщик обязан рассчитать физический показатель по каждому отдельному виду деятельности, вмененному в силу закона. Сложности такого расчета могут возникнуть в случае, если у плательщика присутствуют одновременно два или более внесенных направления работы.
Для составления отчетности необходимо вести ежедневный учет физических показателей, особенно при использовании штата сотрудников. Учетные данные будут проверяться сотрудниками ИФНС на стадии камеральных и выездных проверок.
Его расчет
Если на протяжении отчетного периода количество единиц физического показателя не изменялось, его расчет не составит сложности – будет указано фактическое количество сотрудников, транспортных средств и т.д. (по состоянию на начало и конец квартала).
Если в течение отчетного квартал количество единиц ФП изменялось, в том числе в сторону увеличения или уменьшения, будет необходимо рассчитать процентное отношение по каждому периоду. Для этих целей будет использован учет физических показателей, который предприниматель ведет в текущей деятельности. Например, на основании табеля учета сотрудников будет рассчитан итоговый физический показатель «работник».
Роль ФП при расчете ЕНВД описана в этом видео: