Система налогообложения является всеобъемлющим механизмом, способным перекрыть любые попытки уклониться от уплаты налогов. Но в некоторых случаях применение мощной основной системы не эффективно. Поэтому, в интересах дела, законом допускается применение нескольких упрощенных (льготных) режимов, среди которых есть и ЕНВД.
Нормативное регулирование вопроса
Нормативным обоснованием для налогового начисления на вмененный доход у предпринимателей является Налоговый кодекс. А конкретней:
- 26.3-я статья содержит описание работы и правил применения данной системы.
- 346.28-я – ограничивает круг налогоплательщиков.
- 346.29-я описывает объекты и базу налогообложения.
- 346.30-я содержит разъяснения по налоговому периоду.
- 346.31-я – о налоговой ставке при расчете.
- 346.32-я – разъясняет порядок уплаты, и устанавливает сроки.
Объекты налогообложения ЕНВД и налоговая база
Перейти на ЕНВД могут ИП и компании, работающие в направлениях деятельности, попадающих под обложение этим единым налогом. Переход может быть только добровольным решением предпринимателя. Главными показателями в данном случае являются:
- Объект налогообложения.
- Налоговая база.
Объект
С объектом все просто. НК определяет его как общую сумму вмененного дохода ИП или компании, полученной от своей деятельности, попадающей под действие пунктов статьи НК 346.29 НК.
База
Налоговой базой для обложения в данном случае является величина самого дохода.
На нее оказывают влияние следующие факторы:
- Величина базовой доходности, устанавливаемая НК по каждому из видов деятельности ИП или компании отдельно.
- Некие физические показатели.
Которыми при различных видах деятельности могут быть:
- Число работников у ИП или в компании.
- Площадь торгового (производственного) объекта, стоянки, земельного участка.
- Количество транспорта, или посадочных мест в автотранспорте.
- Количество мест для торговли.
- Площадь поверхности под размещение рекламы различного вида.
- Площадь, предназначенная для проживания.
НК включает в расчеты по налоговой базе для применения ЕНВД следующие виды деятельности:
- Услуги бытового характера.
- Организация ветеринарных лечебных пунктов.
- Услуги СТО.
- Организация и сдача в аренду стоянок для автотранспорта.
- Грузовые и пассажирские автоперевозки.
- Стационарные продажи в помещения с торговыми залами.
- Организация нестационарных и стационарных торговых сетей вне торговых залов.
- Торговля в розницу и посредством торговых автоматов.
- Услуги по общественному питанию в специальных помещениях и на вынос.
- Распространение, установка и размещение рекламы на специальных конструкциях, электронных носителях, транспортных средствах и со сменой изображения.
- Услуги по организации проживания в гостиницах.
- Передача в аренду различных торговых мест и площадей, а так же и земельных участков под организацию торговых мест.
Что не признается таковым
Есть и исключительные варианты, при которых применение ЕНВД невозможно ни в коем случае:
- Налогоплательщикам из категории крупнейших.
- Если в компании численность сотрудников превышает сто человек.
- Если оказание услуг напрямую связано с социально значимыми сферами жизни (образование, здравоохранение).
- Если в состав учредителей включены юрлица (превышает 25% от всего состава).
- Если ИП на УСН.
- При простом товариществе и доверительном управлении.
- В автозаправочном бизнесе.
Как добавить объект
Случается, что при расширении бизнеса или в других необходимостях у предпринимателя на ЕНВД возникает потребность добавить еще один объект в налоговую базу. Для избегания проблем с налоговой службой в этом случае потребуется:
- Для уплаты налога внести данный объект в форму ЕНВД-2.
- Для того, что бы избежать ответственности по административному кодексу за нарушение срока постановки объекта на учет, нужно подать заявление об этом решении в налоговую.
Как выбрать оптимальный объект налогообложения, расскажет видео ниже: