Авансовые платежи по налогу на имущество: формула для расчета и сроки уплаты

Имущественный налог (основная его часть) рассчитывается и выплачивается по итогам года, который в данном случае называется налоговым периодом. Но чаще всего плательщики данного налога, в течение этого времени, имеют обязательные отчетные периоды, по итогам которых они должны внести авансовые платежи.

Общие сведения

Все компании – обладатели основных средств, признаваемых как объекты, попадающие под налогообложения должны платить имущественный налог, а, следовательно, и авансовые выплаты по нему. Причем для предоставления в ФНС расчетов по авансу на это имущество, степень износа самого имущества (амортизация) значения не имеет.

Понятие

Эти авансовые платежи – это оплата имущественного налога в течение данного года (налогового периода). Расчет величины аванса делается исходя из всей стоимости имущества. Выполняют его по одной из двух методик, исходя из способа оценки имущества:

1. По кадастровой оценке.
2. По среднегодовой стоимости.

Форма АП

Расчет авансового платежа делается в специальном документе (форма КНД1152028), состоящим из:

• Заглавного титульного листа.
• 1-го раздела с суммой платежа по данным плательщика.
• 2-го раздела с расчетами для российских компаний и иностранных, работающих через своих представителей по среднегодовой оценке.
• 3-го раздела, который заполняются по расчету авансового платежа, в том случае, когда налоговая база считается по кадастровой оценке.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций — тема видео ниже:

Субъекты

Сдавать расчеты по авансовым платежам на имущество обязаны:

• Собственники имущества.
• Владельцы имущества на правах доверительного или временного управления.
• Совладельцы имущества.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Сумма и формула

Порядок расчетов авансовых платежей по имуществу определяют 382-ая и 376-ая статьи НК. За основу принимается средняя стоимость имущества, попадающего под действие налога. Которая складывается из остаточных стоимостей на начальные числа месяцев подотчетных периодов, плюс следующий месяц. Затем она делится на число отчетных месяцев плюс один.

Сумма аванса рассчитывается по такой формуле:

• Аванс за квартал = (остаточная стоимость (Ос. Ст.) на 01.01 + Ос. Ст. на 01.02 + Ос. Ст. на 01.03 + Ос. Ст. на 01.04)/(3+1)×ставка налога/4.

Аналогичным способом рассчитываются и следующие платежи:

• За полгода.
• За девять месяцев.

Расчет должен быть выполнен и сдан в ФНС не позднее тридцати дней по окончании подотчетного периода одним из способов:

• Доставлен лично заявителем или через своего представителя.
• Почтой.
• Электронным способом.

При кадастровой оценке

На некоторые объекты налогообложения по имущественному налогу, налоговая база может определяться по кадастровой оценке (378-ая статья НК). Это:

• Торговые, административные и деловые центы.
• Нежилые помещения, используемые для целей, аналогичных предыдущему пункту.
• Недвижимое имущество зарубежных фирм, не имеющих своих постоянных представителей в РФ.
• Жилая недвижимость, не учтенная в качестве основного средства фирмы.

При таком варианте формула для расчета аванса следующая:

• Аванс за квартал = (кадастровая оценка имущества на 01.01)/4×ставка налога

Уплата АП

Выплата аванса должна производиться владельцами имущества как российского, так и иностранного происхождения, если они имеют своих представителей у нас в стране. Порядок оплаты и сроки устанавливается местными властями в регионах, так как налог этот идет в их бюджеты. Платеж делается по расчетам за отчетные сроки. Если региональные законодатели эти периоды не установили, то налогоплательщики от уплаты аванса освобождаются.

Аванс платится по месту нахождения налогооблагаемого объекта в порядке, зависящем от способа его оценки стоимости. Если это стоимость среднегодовая, то:

• За 1-ый квартал.
• За половину года.
• За девять месяцев.

Если кадастровая, то:

• 1-ый квартал.
• 2-ой квартал.
• 3-ий квартал.

При оформлении платежки на аванс необходимо указать КБК:

• (182)10602020021000110 – для компаний из системы газоснабжения.
• (182)10602010021000110 – для остальных.

Как заполнить авансы

Для оплаты аванса по имуществу необходимо заполнить форму КНД1152028, соблюдая правила, изложенные в приложении для приказа по ФНС №ММВ-7-11/895:

• Этот расчет выполнять за каждый подотчетный период отдельно.
• При заполнении документа значения аванса указывать в целых рублях.
• Нумерация страниц – сквозная, начинается с титульного листа. Показатель номера страницы – трехзначный.
• Каждому показателю соответствует одно поле с определенным количеством знаков (за исключением даты).
• Заполнение полей начинается слева, с первого «квадратика».
• При компьютерном заполнении бланка выравнивание по правому знакоместу.
• При отсутствии показателя ставится прочерк во всех знакоместах графы.
• Если показатель не занимает всей строки, то в незанятых символами местах ставятся прочерки.
• Заполняется расчет так: титульный лист, 3-ий раздел, 2-ой раздел, 1-ый раздел.
• 3-ий раздел заполняется компаниями, имеющими на своем балансе имущество с кадастровой оценкой по каждому объекту.
• 2-ой раздел заполняется на каждый тип объектов отдельно (разный ОКТМО или ставка налога).
• В первом разделе имеется семь блоков для заполнения отчета по имуществу с различными ОКТМО по отдельности.

Проводки

Авансовые операции по налогу на все имущество отражаются следующими проводками:

• Дт26/Кт68 – начисление аванса.
• Дт68/Кт51 – оплата аванса.

Изменения в расчете самого налога на имущество и авансов по нему рассмотрены в этом видео: