Бухгалтерские проводки при начислении и уплате налога на имущество

Формирование любого налога начинается с правильного ведения бух. учета. Хотя налог на имущество является региональным по назначению, но основные особенности по его учету определяет федеральное законодательство.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 34 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Особенности учета по такому налогу

При определении и учете имущественного налога в организациях, объектом его приложения являются основные средства, которыми располагают компании. К особенностям, которые при грамотном их применении могут некоторым образом снизить финансовую нагрузку можно отнести наличие объектов, не попадающих в налоговую базу. Это:

  • Земельные, водные участки и те другие природные ресурсы, признанные объектами для природопользования.
  • Объекты военных или военизированных федеральных органов.
  • Все что связано с культурным наследием.
  • Объекты, связанные с атомной и космической отраслями.
  • Движимые основные средство, появившиеся после 2013 г.
  • Основные средства из 1-ой и 2-ой амортизационных групп.

Нюансы при определении налоговой базы

Еще одной особенностью данного налога является возможность определения налоговой базы двумя способами:

  1. На основе остаточной оценке основных средств, рассчитав их среднегодовую величину.
  2. И основываясь на кадастровой стоимости.

Вторым вариантом могут воспользоваться компании, у которых в собственности находятся:

  • Центры по предоставлению административных, торговых, бытовых и деловых услуг.
  • Нежилые здания и помещения, используемые для целей соответствующих предыдущему пункту.
  • Жилые помещения, не являющиеся основными средствами.

Разница в выборе способа определения налоговой базы влияет и на величину ставок по налогу:

  • В первом случае – 2%.
  • В остальных – 2,2 %.

Бухгалтерский учет

Имущественный налог, как и все остальные, отражается на 68-ом счете. А вот учитывать начисление можно двумя способами:

  • По методике, указанной в письме Минфина, на счету общехозяйственных расходов (26-ом).
  • Но это письмо не отменило предыдущий вариант, опубликованный ФНИ, и рекомендующий использовать для этих целей прочие расходы (91.2).

Главное, чтобы выбранный вариант был зафиксирован в учетной политике компании. Так же необходимо «узаконить» и момент учета расхода по имущественному налогу. Он может быть отраженным:

  • В конце отчетного периода, если учитывается методом отгрузки.
  • Сразу после перечисления (по кассовому методу).

Бухгалтерские проводки при начислении налога на имущество

При изменении состояния баланса учитываемых бухгалтерией предприятия объектов, делаются проводки, описывающие дебетуемые и кредитуемые объекты учета, и их численные характеристики. А так как объектом в бухгалтерском учете являются счета, то они и есть главные фигуранты проводок.

В связи с тем, что имущественный налог не имеет закрепленной законодательно жесткой привязки к счетам, а есть несколько рекомендованных вариантов, то предприятия могут сами выбирать приемлемый для них способ и утверждать его в своей учетной политике. Поэтому проводки могут быть такими.

При использовании 26-го счета по общехозяйственным расходам бухгалтерии в учреждениях записывают:

  • Дт26/Кт68 – начисление налога.
  • Дт68/Кт51 – оплата налога.

Организации, пользующиеся другими счетами для начисления имущественного налога, выполняют такие проводки:

  • Дт91/Кт68 – по прочим доходам.
  • Дт20/Кт68 – по затратам на производство.
  • Дт44/Кт68 – по затратам на продажи.

Проводки по авансовым выплатам:

  • Дт26/Кт68 – начисление.
  • Дт68/Кт51 – оплата.

При необходимости провести начисление, и оплату пени или штрафов используют проводки:

  • Дт99/Кт68 – начисление.
  • Дт68/Кт51 – оплата.

При исправлении обнаруженных в начисления ошибочных записей, выполняют следующие проводки:

  • Дт68/Кт91 и Дт99/Кт68 – при переплате.
  • Дт68/Кт84 или ДТ68/Кт91.1 – при уменьшении.

При упрощенном налогообложении (УСН и другие) делают такие проводки:

  • ДТ99/Кт68 – начисление.
  • Дт68/Кт51 – оплата.

Полезное видео ниже содержит данные о проводках по налогу на имущество:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 804 333 71 34 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.