Уплата авансовых сумм по прибыли – обязанность для практически всех плательщиков данного налога. Но в их расчете и периодичности выплат могут быть свои нюансы, незнание которых приводит к нарушениям налогового законодательства.
Общие сведения об авансах при налоге на прибыль
Определяет и регламентирует порядок этих платежей конечно налоговый кодекс. А именно его статьи:
- 286-ая о порядке уплаты.
- 285-ая знакомит с налоговыми периодами по авансу.
- 287-ая устанавливает сроки платежей.
- 215-ый закон о внесении в настоящий вариант НК изменений.
Нюансы при зачислении авансов описаны в этом видео:
Суть понятия
Авансовые платежи выплачиваются из общей облагаемой налогом прибыли в течение налогового периода. Исключение составляют лишь бюджетные культурные и просветительные организации, обозначенные законодательством. К которым относятся:
- Музеи.
- Театры.
- Концертные организации.
- Библиотеки.
Со всех остальных плательщиков данного налога (на прибыль) аванс удерживают. Существует две схемы авансовых платежей по прибыли:
- Основной вариант – ежемесячные выплаты с поквартальным контролем над размером доходов.
- По итогам каждого квартала, но без помесячного аванса.
Плательщики
Делать отчисления по авансу каждый квартал обязаны (статья 286 НК):
- Бюджетные организации (кроме тех, кто освобожден от аванса по закону).
- Фирмы, доходы которых за четыре последних квартала не превысили пятнадцать миллионов в квартал.
- Учреждения, являющиеся автономными.
- Представительства иностранных компаний.
- Организации некоммерческих направлений.
- Некоторые виды товариществ и компаний, имеющих доходы от инвестиций.
Категории компаний, вынужденных платить аванс каждый месяц следующие:
- Организации, не попадающие под действие 286-ой статьи НК (перечислены выше).
- Компании, перешедшие на ежемесячную оплату самостоятельно по заявлению.
Расчет и уплата
Хотя базой для авансовых выплат в обоих случаях является вся прибыль компании, порядок расчета и сроки оплаты при каждом варианте особенные.
Проводки в отношении авансов по налогу на прибыль рассмотрены в данном видеоролике:
Правила
При ежемесячной предоплате по налогу на прибыль расчет суммы ведется таким образом:
- В каждом из трех месяцев 1-го квартала текущего года размер аванса должен быть равным ежемесячным выплатам из последнего квартала предыдущего года.
- При расчете платежей во втором за основу принимается величина налога на прибыль по первому кварталу. Ежемесячный платеж составит 1/3 часть от этой суммы.
- Ежемесячный аванс на прибыль во 2-ом квартале = 1/3 (величина налога за первое полугодие – сумма налога за 1-ый квартал).
- Ежемесячный аванс на прибыль в 3-ем квартале = 1/3 (сумма налога за девять месяцев данного года – сумма налога за первое полугодие).
Если при расчете число получается отрицательным, то в текущем квартале авансовые платежи не делаются.
Для тех, кто платит аванс по налогу на прибыль поквартально, разработана иная методика расчета платежей. За основу берется прибыль нарастающим итогом за:
- 1-ый квартал расчетного года.
- 1-ый плюс 2-ой кварталы.
- 1-ый плюс 2-ой плюс 3-ий кварталы.
Затем, в каждом отчетном периоде производится расчет по формулам:
- Авансовый платеж = налогооблагаемая база за период (подотчетный) × ставка налога. Это в том случае, если имеется в виду первый квартал.
- При расчете выплат по итогам 6-ти, 9-ти месяцев и года производится дополнительное действие. Авансовый платеж к выплате = расчетный аванс – аванс, уплаченный в предыдущий период.
Суммы и ставки
Основная ставка налога составляет 20%, которая с 2017 года распределяется таким образом:
- 3% – в федеральную казну.
- 17% – в региональные.
Применение льготных ставок (0%, 13%, 15% и других) возможно только в соответствии с 284-ой статьей НК.
При расчете суммы платежа в декларации должна отражаться не фактически уплаченный аванс, а начисленный.
Сроки оплаты
Сроки платежей по авансу определяет 287-ая статья НК:
- Ежемесячные авансы – не позднее 28-го дня текущего месяца.
- За первый квартал – крайний срок 28-го апреля.
- За полугодие – не позднее 28-го июля.
- За девять месяцев последняя дата выплат – 28-ое октября.
За несвоевременную оплату начисляются штрафные пени по авансам по налогу на прибыль, которые рассчитываются по формуле: Размер пени = величина недоплаты × ставка рефинансирования / 300 × число просроченных дней.
Никаких других видов наказаний за просроченный аванс не предусмотрено.
Это видео расскажет вам, как рассчитать авансы по налогу на прибыль: