Авансы по налогу на прибыль: что это такое, и каковы сроки их уплаты

Уплата авансовых сумм по прибыли – обязанность для практически всех плательщиков данного налога. Но в их расчете и периодичности выплат могут быть свои нюансы, незнание которых приводит к нарушениям налогового законодательства.

Общие сведения об авансах при налоге на прибыль

Определяет и регламентирует порядок этих платежей конечно налоговый кодекс. А именно его статьи:

  • 286-ая о порядке уплаты.
  • 285-ая знакомит с налоговыми периодами по авансу.
  • 287-ая устанавливает сроки платежей.
  • 215-ый закон о внесении в настоящий вариант НК изменений.

Нюансы при зачислении авансов описаны в этом видео:

Суть понятия

Авансовые платежи выплачиваются из общей облагаемой налогом прибыли в течение налогового периода. Исключение составляют лишь бюджетные культурные и просветительные организации, обозначенные законодательством. К которым относятся:

  • Музеи.
  • Театры.
  • Концертные организации.
  • Библиотеки.

Со всех остальных плательщиков данного налога (на прибыль) аванс удерживают. Существует две схемы авансовых платежей по прибыли:

  1. Основной вариант – ежемесячные выплаты с поквартальным контролем над размером доходов.
  2. По итогам каждого квартала, но без помесячного аванса.

Плательщики

Делать отчисления по авансу каждый квартал обязаны (статья 286 НК):

Категории компаний, вынужденных платить аванс каждый месяц следующие:

  • Организации, не попадающие под действие 286-ой статьи НК (перечислены выше).
  • Компании, перешедшие на ежемесячную оплату самостоятельно по заявлению.

Расчет и уплата

Хотя базой для авансовых выплат в обоих случаях является вся прибыль компании, порядок расчета и сроки оплаты при каждом варианте особенные.

Проводки в отношении авансов по налогу на прибыль рассмотрены в данном видеоролике:

Правила

При ежемесячной предоплате по налогу на прибыль расчет суммы ведется таким образом:

  • В каждом из трех месяцев 1-го квартала текущего года размер аванса должен быть равным ежемесячным выплатам из последнего квартала предыдущего года.
  • При расчете платежей во втором за основу принимается величина налога на прибыль по первому кварталу. Ежемесячный платеж составит 1/3 часть от этой суммы.
  • Ежемесячный аванс на прибыль во 2-ом квартале = 1/3 (величина налога за первое полугодие – сумма налога за 1-ый квартал).
  • Ежемесячный аванс на прибыль в 3-ем квартале = 1/3 (сумма налога за девять месяцев данного года – сумма налога за первое полугодие).

Если при расчете число получается отрицательным, то в текущем квартале авансовые платежи не делаются.

Для тех, кто платит аванс по налогу на прибыль поквартально, разработана иная методика расчета платежей. За основу берется прибыль нарастающим итогом за:

  • 1-ый квартал расчетного года.
  • 1-ый плюс 2-ой кварталы.
  • 1-ый плюс 2-ой плюс 3-ий кварталы.

Затем, в каждом отчетном периоде производится расчет по формулам:

  • Авансовый платеж = налогооблагаемая база за период (подотчетный) × ставка налога. Это в том случае, если имеется в виду первый квартал.
  • При расчете выплат по итогам 6-ти, 9-ти месяцев и года производится дополнительное действие. Авансовый платеж к выплате = расчетный аванс – аванс, уплаченный в предыдущий период.

Суммы и ставки

Основная ставка налога составляет 20%, которая с 2017 года распределяется таким образом:

  • 3% – в федеральную казну.
  • 17% – в региональные.

Применение льготных ставок (0%, 13%, 15% и других) возможно только в соответствии с 284-ой статьей НК.

При расчете суммы платежа в декларации должна отражаться не фактически уплаченный аванс, а начисленный.

Сроки оплаты

Сроки платежей по авансу определяет 287-ая статья НК:

  • Ежемесячные авансы – не позднее 28-го дня текущего месяца.
  • За первый квартал – крайний срок 28-го апреля.
  • За полугодие – не позднее 28-го июля.
  • За девять месяцев последняя дата выплат – 28-ое октября.

За несвоевременную оплату начисляются штрафные пени по авансам по налогу на прибыль, которые рассчитываются по формуле: Размер пени = величина недоплаты × ставка рефинансирования / 300 × число просроченных дней.

Никаких других видов наказаний за просроченный аванс не предусмотрено.

Это видео расскажет вам, как рассчитать авансы по налогу на прибыль:


Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.