Что такое налог на прибыль, как он рассчитывается и начисляется

Главная коммерческая цель любой компании – получение прибыли. А государство с этого удерживает налог. Так как собственно прибыль получается вычетом из полученных доходов произведенных при этом расходов, то определение величины того и другого является важным элементом деятельности компании.

Что такое налог на прибыль

Определение

Мы имеем прямой вид налога, который берется со всех официально зарегистрированных организаций по пропорциональным ставкам. Основой для его уплаты является поданная в ФНС налоговая декларация. Его размер выявляется как разница между суммарным доходом и расходами фирмы, к которым относятся:

  • Все что пошло на производство, продажу и транспорт.
  • Выплаченные проценты.
  • Представительские и рекламные издержки.
  • Затраты на научные проекты и исследовательские работы.
  • Профобучение сотрудников.

Понятие налога на прибыль и его элементы — тема следующего видео:

Бюджетная сфера

По закону финансирование бюджетных учреждений ведется, в том числе, и за счет:

  • Платных услуг, выполняемых помимо полного объема бесплатного обслуживания в рамках своих основных функциональных обязанностей.
  • Коммерческой деятельности в сферах, сопряженных с их назначением.

Объекты налогообложения

В нашем случае объектом налогообложения признается полученная прибыль, которой признается:

  • Разница между полученными и доходами и затраченными на их создание расходами (это для отечественных компаний).
  • Доходы от источников в РФ (для зарубежных фирм).
  • Разница от доходов с расходами для инофирм, имеющих свои представительства в РФ.

Субъекты

Это и есть налогоплательщики, которыми являются:

  • Абсолютно все российские фирмы и организации.
  • Зарубежные компании, получающие доход в РФ.
  • Представительства или филиалы инофирм в России.

Расчет и начисление

Общие правила

Рассчитывается налог за каждый подотчетный период по известной формуле: Полная сумма налога = (доходы – расходы) × налоговая ставка.

Ставка составляет 20%, которые с 2017 года разделены на составляющие:

  • 3% — федеральная казна.
  • 17% — бюджет регионального субъекта федерации, в котором платится налог.

Расходы, которые учитываются при расчете величины налога, могут быть прямыми и косвенными, но должны соответствовать требованиям НК РФ. Эти требования гласят что:

  • Они должны использоваться для зарабатывания дохода, и их применение должно быть обосновано.
  • Они должны быть подтверждены «правильными» документами.
  • Они должны соответствовать направлению деятельности компании.

Авансы

Способ уплаты данного налога – авансовый. То есть вначале выплачивается аванс, а затем по итогам отчетного квартала делается доплата оставшейся суммы, либо не делается, если компания сработала с убытком. Исключение составляют некоторые бюджетные организации.

В остальных случаях применяется две схемы:

  1. Ежемесячные платежи с поквартальными доплатами (основной вариант).
  2. Поквартальный аванс для компаний с малым доходом (менее 15 миллионов).

Проводки и КБК

налогоплательщики налога на прибыль

Начисление по налогу на прибыль делается на 68-ой счет, для чего создается субсчет для проводки через него всех операций для данного налога. Например, проводка при начислении аванса выглядит так: Дт99/Кт68. Оплата происходит путем перечисления нужных сумм на 51-ый счет при помощи проводки Дт68/Кт51.

При оплате налога на прибыль компании в платежке необходимо указывать КБК для налога этого вида. Этот бюджетный классификатор показывает происхождение и применение поступающих в бюджет сумм. Он состоит из 20 символов (цифр), которые означают:

  • Административное происхождение платежа.
  • Вид налога.
  • Статью и подстатью бюджета.
  • В какой бюджет направляется (федеральный или региональный).
  • Вид платежа.

Соотношение налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц описано в этом видеоролике:

Отложенный налог

По налогу на прибыль все компании ведут бухгалтерскую и налоговую документацию раздельно. Из-за разницы в подходах к периоду применения дохода или расхода между ними возникают разночтения. Например, когда договор подписан в одном квартале, а выплаты произведены в следующем, то в бухгалтерских документах это отражено в одном периоде, а оплата налога произошла в другом.

Так возникают отложенные налоги, которые могут быть:

  • Активами.
  • Обязательствами.

Эффективная ставка

Для определения реальной налоговой нагрузки на компанию применяется такой инструмент, как эффективная ставка. Она активно используется в МСФО, на которые сейчас переходят российские кредитные, страховые компании и участники биржевых торгов. С ее помощью можно:

  • Выяснить степень контролируемости зарубежной компании.
  • Сопоставить местные налоги с системой МСФО.
  • Проверить доходы инофирм и упростить работу ФНС с ними.
  • Оптимизировать налоговые выплаты.

Оптимизация и льготы

Для всех предпринимателей естественное состояние относительно к налогу на прибыль – это желание его уменьшить. Можно рассчитывать на два официальных варианта этого процесса:

  1. Оптимизация.
  2. Получение льгот.

Оптимизировать налоги компании, не выходя за законные ограничения можно следующим образом:

  • Уменьшить налоговую базу.
  • Внимательно проанализировать, а затем применить механизмы налогового регулирования, прописанные в НК.

Применение льготных режимов при налоге на прибыль регламентирует 25- ая глава НК. В ней указан полный список по видам деятельности, на которые льготы распространяются. Виды налоговых послаблений:

  • Нулевая ставка.
  • Пониженная ставка.
  • Уменьшение налоговой базы.
  • Освобождение от налога на конкретный срок.

Компании, имеющие право на применение льгот, должны документально подтвердить свои претензии.

Сроки оплаты

Сроки по этому налогу установлены:

  • На подачу отчетности.
  • На оплату налога.

Отчетность может быть:

  • Ежемесячная. В этом случае отчет в ФНС должен оказаться не позже 28-го дня месяца, следующим за отчетным.
  • Ежеквартальная. Здесь то же самое, только за подотчетным кварталом.
  • Итоговый отчет – 28-го марта.

При оплате налога практикуется три варианта:

  1. Поквартально. В таком случае оплатить надо до 28-го дня следующего за кварталом месяца.
  2. Ежемесячные авансы до 28-го числа текущего месяца с квартальной доплатой по срокам, указанным в предыдущем пункте.
  3. Ежемесячные платежи не позже 28-го дня месяца, следующим за отчетным с годовой доплатой до 28-го марта.

Для контроля за:

  • Формированием налоговой базы.
  • Правильностью расчетов сумм платежей.
  • Правильностью бухгалтерского и налогового учета.
  • Соблюдения сроков.

Проводится налоговый аудит, который может входить в мероприятия по общему финансовому аудиту компании, или выполнятся для определения уровня рисков по налогу на прибыль.

Важные нюансы

Для оптимального применения положений налогового кодекса важно знать и уметь пользоваться некоторыми нюансами в законодательстве:

  • При расчете учитываемых расходов, они суммируются по видам издержек (материальные, амортизационные, зарплата, внереализационные).
  • При определении некоторых расходов, например, резервы, ремонт основных средств, страховка за основу берутся положения 25-ой статьи НК.
  • Если предприятие работает по нескольким налоговым ставкам, то расчет налогооблагаемой базы ведется по каждой раздельно.
  • Если компания ведет деятельность по нескольким направлениям, допускается применение разных налоговых систем, в том числе и упрощенных.
  • Отсутствие доходов или даже убытки не освобождают компанию от подачи декларации в ФНС.

В этом видео содержится еще больше важной информации по вопросу налога на прибыль организаций:


Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.