Величина налога на прибыль зависит не только от размера самой прибыли, которую каждая компания стремиться сделать максимально возможной. При расчете суммы данного налога влияние оказывает и внешний, устанавливаемый государством фактор. Это ставки к налогу на прибыль.
Ставки налога на прибыль
Величины применяемых налоговых ставок определяются 284-ой статьей НК. Причем в текущем году в размере их пропорционального распределения произошли изменения. Общая (основная) ставка составляет по-прежнему 20%, но из них:
- Теперь 3% идет в бюджет Федерации (против 2% прошлогодних).
- 17% — остается в регионе (вместо 18%, как было раньше). Допускается снижение региональной части налога местными законодателями до 12,5%.
Кроме общей ставки налога имеются еще льготные и специальные. Льготная ставка 0% применяется:
- Для доходов от сельскохозяйственной деятельности.
- Для отдельных (включенных в специальный перечень) учреждений из образовательной или медицинской сферы деятельности.
- Для некоторых других видов доходов, обозначенных в письме Совмина.
Специальные налоговые ставки — это:
- 13% платит российская компания с дохода по дивидендам.
- 15% — ставка для зарубежных получателей дивидендов.
Произведение расчета
Теперь, зная свою ставку, можно приступать к расчету величины налога.
Правила и особенности
К особенностям данной процедуры можно отнести то, что до начала расчета самого налога надо определиться с:
- Доходами.
- Расходами.
- Ставкой.
При расчете суммы доходов за отчетный период учитываются:
- Прибыль, полученная от основной деятельности.
- Доходы от дополнительных источников: аренда, лизинг, дивиденды.
Эта сумма должна быть уменьшена на величину учтенных расходов, которые включают:
- Прямые материальные расходы.
- Амортизационные затраты.
- Суммы, ушедшие на зарплаты сотрудников.
- Другие расходы на основную деятельность, считающиеся косвенными.
- Траты на содержание имущества, если оно сдается в аренду или участвует в лизинге.
- Кредитные проценты и другие внереализационные расходы.
Все расходы, участвующие в расчете прибыли должны иметь документальное подтверждение и быть учтены по дате их происхождения. Здесь возможны два варианта:
- Кассовый, то есть учет на момент их фактического списания, зафиксированного в учете.
- Метод начисления. По дате возникновения данных обязательств. То есть на момент прихода документов к оплате.
Расходы, не влияющие на величину прибыли указаны в 270-ой статье НК.
Про изменения в 2017 году в отношении ставки налога на прибыль в РФ расскажет данный видеоролик:
Формулы
При расчете суммы по налогу на прибыль вначале определяется налоговая база по формулам:
- Предварительная налоговая база = прямые доходы + внереализационные поступления – прямые расходы – внереализационные затраты.
- Окончательная налоговая база = предварительная налоговая база – перенесенные убытки прошлых периодов.
В результате может получиться два варианта:
- Отрицательное значение. В этом случае налог не платится.
- Положительная величина.
При втором варианте налог считается по формуле: Сумма налога = окончательная налоговая база × ставка налога.
Конкретные примеры
Первый
Начнем с наиболее простого примера.
Компания за квартал имеет показатели:
- Сумма реализации (доходы) – 1700000 рублей.
- Затраты, уменьшающие указанный выше доход (расходы) – 1000000 рублей.
- Доходы внереализационные – 20000 рублей.
- Расходы внереализационные – 30000 рублей.
- Убытки от прошлых периодов – 10000 рублей.
В итоге:
- Предварительная налоговая база = 1700000 + 20000 – 1000000 – 30000 = 690000 рублей.
- Окончательная налоговая база = 690000 – 10000 = 680000 рублей.
- Сумма налога = 680000 × 0,2 = 136000 рублей.
Второй
Еще один пример.
Итоги деятельности фирмы за квартал:
- Реализация продукции – 3500000 рублей.
- НДС – 630000 рублей.
- Стоимость затраченных материалов – 1150000 рублей.
- Оплата труда со страховыми взносами – 700000 рублей.
- Амортизация – 150000 рублей.
- Выплаты по кредиту – 40000 рублей.
- Убытки от прошлых периодов – 50000 рублей.
Расчеты ведутся так:
- Доходы = 3500000 – 630000 = 2870000 рублей.
- Расходы = 1150000 + 700000 + 150000 + 40000 = 1900000 рублей.
- Предварительная налоговая база = 2870000 – 1900000 = 970000 рублей.
- Окончательная налоговая база = 1900000 – 50000 = 1850000 рублей.
- Сумма налога = 1850000 × 0,2 = 370000 рублей.
- Из них 314500 рублей пойдет в региональный бюджет, а 55500 рублей в федеральный.
Проводки в отношении ставок по налогу на прибыль рассмотрены в видео ниже: