Законодательные акты предусматривают право или обязанность отдельных категорий граждан заполнять и представлять декларационные бланки 3-НДФЛ о доходах за предыдущий календарный год. В представленном материале можно узнать, какие категории граждан имеют право или обязаны направлять в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ.
Кто и когда сдает 3 НДФЛ
Перечень субъектов, которым необходимо представлять отчетность о доходах за предыдущий календарный год, регламентирован не только НК РФ, но и рядом иных нормативных правовых актов. Это связано с особенностями правового статуса отдельных категорий граждан. Помимо этого, НК РФ содержит ряд случаев, когда граждане вправе сдать декларацию для получения отдельных льгот и преференций.
Физические лица
Декларационный бланк 3-НДФЛ предназначен только для отчетности граждан, юридические лица обязаны сдавать иные формы. Различные нормативные правовые акты РФ устанавливают обязанность по декларированию доходов для следующих субъектов:
- граждане, осуществляющие трудовую деятельность в государственных и муниципальных ведомствах на условиях госслужбы (полный реестр должностей регламентирован Указами Президента РФ № 557 и 1574);
- члены семей указанных выше лиц;
- должностные лица подразделений МВД;
- граждане, получившие в предыдущем календарном году доходы от продажи недвижимости, либо сдачи ее в аренду (исключение составляют случаи, когда объект принадлежат гражданам более трех лет);
- субъекты, получившие доход в результате выигрышей (в этом случае НК РФ предусматривает повышенную ставку налогообложения);
- граждане, у которых с заработной платы или иных доходных выплат не удержан НДФЛ (например, при увольнении предприятие должно уведомить сотрудника о том, что НДФЛ не был удержан);
- лица, получившие доходные выплаты от компаний и физлиц, не выступающих налоговым агентом по законодательству РФ;
- субъекты, получившие доход за пределами страны, если на них распространяется налоговая юрисдикция РФ;
- наследники, получившие доходы от произведений, на которые распространялись авторские права.
Также закон содержит ряд случаев, когда физлица вправе самостоятельно представить декларационный бланк, чтобы получить определенные льготы или преимущества. К таким случаям относится подтверждение права на различные виды вычетов, предусмотренные НК РФ:
- вычеты стандартного характера, если их не оформил налоговый агент (например, работодатель);
- вычеты социального характера;
- имущественные вычеты (например, при покупке жилья, строительстве или оформлении ипотеки для приобретения недвижимости);
- вычеты профессионального характера.
В указанных случаях граждане должны не только самостоятельно сформировать доходные показатели в бланке декларации, но и рассчитать сумму положенного вычета. Для подтверждения права на один из налоговых вычетом одновременно с декларацией представляются подтверждающие документы (например, договор купли-продажи).
О том, кто сдает 3-НДФЛ, и как это сделать без личного посещения ФНС, расскажет это видео:
ИП и другие самозанятые субъекты
Также в НК РФ указан ряд самозанятых субъектов, обязанных заполнить и сдать декларационный бланк по итогам календарного года. Помимо прочего, в их состав входят:
- физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и официально зарегистрированные в инспекции; ФНС (обратите внимание, данное требование распространяется только при использовании налогового режима ОСН);
- частные нотариусы;
- адвокаты, работающие в форме адвокатского кабинета;
- граждане иностранных государств, получившие право осуществлять деятельность в РФ на основании патента.
Указанные субъекты самостоятельно формируют доходные показатели по итогам года и рассчитывают сумму налоговых обязательств для перечисления в бюджет.
Юридические лица
Декларационные бланки 3-НДФЛ предусмотрены только для отчетности физлиц. Любые формы предприятий и организаций должны сдавать иные виды отчетности, в том числе в отношении полученных доходов (прибыли). Наиболее распространенным вариантом является подача расчетов и декларации по налогу на прибыль.
Куда подавать декларацию
Налоговым кодексом РФ регламентированы различные варианты представления декларационных бланков 3-НДФЛ.
- Наиболее распространенным вариантом является представление декларации путем личного обращения в территориальную инспекцию ФНС по месту жительства. При подаче декларации таким способом должностные лица ФНС вправе оказывать содействие при заполнении бланка, что позволит избежать ошибок.
- Еще одним легальным вариантом заполнения и представления формы 3-НДФЛ является использование официального ресурса ФНС «Личный кабинет налогоплательщика». Для использования данного сервиса необходимо иметь подтвержденную верификацию на портале госуслуг, либо получить логин и пароль через налоговую инспекцию.
Заполнение бланка декларации таким способом осуществляется с использованием электронной формы, который удостоверяется электронной цифровой подпись пользователя. После направления декларационного бланка через «Личный кабинет налогоплательщика» граждане имеют возможность отслеживать в режиме онлайн сроки и итоговый результат камеральной проверки в ИФНС.
Подача налоговой декларации 3-НДФЛ через интернет описана в видео ниже: