При обычных условиях трудовой деятельности с каждого вида доходов физлиц подлежит удержанию НДФЛ. Если гражданин работает на условиях трудового договора, расчет и перечисление НДФЛ входит в обязанности работодателя. Однако для отдельных категорий граждан предусматривается право или обязанность заполнить и представить в инспекцию ФНС декларационный бланк 3-НДФЛ.
Что такое 3-НДФЛ
Форма 3-НДФЛ предусмотрена налоговым законодательством для декларирования дохода за предыдущий календарный год, расчета налоговых обязательств для отдельных категорий плательщиков, а также для обращения за различными видами налоговых вычетов.
Что такое 3-НДФЛ, и как при помощи такой формы получить вычет по предыдущим годам, расскажет видеоролик ниже:
Нормативное регулирование
Главой 23 НК РФ регламентируется порядок расчета и удержания с граждан налога на доходы (НДФЛ). Если для сотрудников, работающих на условиях трудового договора, удержание НДФЛ происходит непосредственно налоговыми агентами (работодателями), то в ряде иных случаев у граждан возникает обязанность зафиксировать сумму полученных доходов и налоговых обязательств в специальной форме – декларации 3-НДФЛ.
Правила заполнения декларационного бланка 3-НДФЛ определены Приказом ФНС № ММВ-7-11/671 (последние изменения в указанных приказ были внесены в 2016 году). Этим же актом утвержден и формализованный бланк декларации, которым должны руководствоваться физлица.
Содержание
В содержание указанной декларации включаются следующие сведения:
- данные о физическом лице, декларирующем свои доходы за предыдущий календарный год;
- совокупный размер доходов за полный календарный год, подтвержденный соответствующими справками и иными документами;
- размер налоговых обязательств, рассчитанный по одной из ставок, регламентированных НК РФ (стандартная ставка НДФЛ составляет 13%);
- данные об источнике выплат, в том числе субъектов иностранных юрисдикций (указанные сведения заполняются отдельно для российских и зарубежных организаций, производящих выплату);
- код полученного дохода (например, для доходов от продажи недвижимого имущества или транспортных средств указываются различные значения кодов);
- сумма налогового вычета, на который вправе претендовать гражданин, например, по процентам ипотеки (при обращении за стандартными или социальными вычетами не должно происходить дублирование – если указанную льготу уже учел налоговый агент, гражданин не вправе указывать ее в форме 3-НДФЛ).
Направление декларационной формы в ИФНС может быть правом или обязанностью физлиц. Все случаи, когда заполнение декларации является обязательным для налогоплательщиков, указаны в федеральных нормативных актах (например, лица, состоящие на госслужбе). Право на оформление декларации напрямую связано с возможностью вернуть часть уплаченного налога в виде одной из форм вычета.
Помимо этого, КБК при заполнении декларации 3-НДФЛ будет различаться для отдельных видов лиц. В частности, самостоятельный КБК будет указан для индивидуальных предпринимателей (182 1 01 02020 01 1000 110), а для рядовых граждан отдельные КБК будут использоваться для НДФЛ, удержанных налоговым агентом, либо без его участия. Определение нужного КБК осуществляется также в соответствие с Приказом ФНС № ММВ-7-11/671.
Совместная собственность супругов в 3-НДФЛ — тема видео ниже:
Чем отличается от других форм
Помимо формы 3-НДФЛ, налоговое законодательство предусматривает еще ряд форм и бланков, непосредственно связанных с уплатой налога на доходы:
- форма 1-НДФЛ представляет собой налоговую карточку учета доходов и расходов физлиц, с 2011 года использование указанного бланка является необязательным требованием;
- по форме 2-НДФЛ выдается справка налогового агента о всех видах доходов и фактически удержанном налоге с граждан;
- бланк 4-НДФЛ составляется в строго оговоренных законом случаях и содержит данные о предполагаемом доходе физического лица;
- отчет по форме 5-НДФЛ содержит сведения о налоговой базе и структуре начисление по НДФЛ;
- форма 6-НДФЛ носит строго целевое назначение – данная справка содержит только суммы НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Каждая из указанных форм утверждена определенными нормативными актами – приказами ФНС, а их заполнение осуществляется по строго фиксированным правилам. Например, справка 2-НДФЛ, выданная работодателем, будет содержать исчерпывающие достоверные данные о начисленных суммах доходов и фактически удержанном налоге (эта информация будет использована при заполнении декларационной формы).
Кто и в каких случаях ее сдает
Обязанность граждан представлять декларации по форме 3-НДФЛ регламентированы не только НК РФ, но и рядом иных актов федерального значения. Выделим только основные категории лиц, для которых установлена указанная обязанность:
- граждане, состоящие на государственной службе, а также члены их семей;
- лица, получившие доход от сделок (например, при продаже транспортного средства, объекта недвижимости, ценных бумаг);
- самозанятые субъекты – нотариусы, адвокаты, индивидуальные предприниматели;
- иностранные субъекты, получившие право работать на территории РФ на основании патента;
- сотрудники МВД;
- граждане, получившие доход от иностранных организаций;
- иные категории лиц.
Как правило, обязанность представлять декларационные документы возникает в случаях, когда в течение календарного года не происходило начисление и удержание НДФЛ налоговым агентом. Право граждан на заполнение формы 3-НДФЛ связано с необходимостью подтвердить полученный доход и суммы уплаченных налогов при обращением за одним из видов налоговых вычетов (например, профессиональный или имущественный вычет). Существует также и нулевая декларация 3-НДФЛ.
Когда и куда подавать документ
Статьей 80 НК РФ регламентированы следующие варианты представления декларационной формы:
- подача декларации в виде письменного документа непосредственно в территориальный орган ИФНС;
- заполнение и направление формы 3-НДФЛ через «Личный кабинет налогоплательщика» — в этом случае все формы заполняются с использованием онлайн-ресурса налогового ведомства.
Лица, имеющие верифицированный аккаунт на портале госуслуг, также смогут заполнить и направить в ИФНС указанную форму. Для этого через портал госуслуг также можно войти в «Личный кабинет налогоплательщика».
- Декларация содержит сведения за истекший календарный год, а ее предельный срок ее направления в налоговый орган – не позднее 30 апреля.
- В ряде случаев предельный срок для подачи бланка не установлен – если подается заявление на налоговый вычет.
- Если бланк заполняется иностранным гражданином, получившим доходы в РФ, срок сдачи документа – не позднее одного месяца до даты выезда за пределы России.
По итогам представления декларационного бланка проходит камеральная проверка в налоговом органе. Если документ подавался с использованием электронных ресурсов, граждане имеют право отслеживать сроки такой проверки. Итогом камеральной проверки может являться подтверждение декларационных данных для возврата части НДФЛ по условиям вычета.
У ФНС есть и специальные программы для заполнения формы, о чем и расскажет видео ниже: