6-НДФЛ вошел в обязательный для ведения комплект отчетности для компаний и ИП относительно недавно. Поэтому вопросы о том кому его сдавать надо, а кому нет, периодически возникают. Ответы на них можно узнать ниже.
Кто сдает 6-НДФЛ
Субъектами, в обязанности которых теперь вменено подавать ежеквартальный отчет 6-НДФЛ являются налоговые агенты. Согласно НК в круг их обязательств перед государством входит:
- Составление 6-НДФЛ.
- Исчисление величины налога.
- Удержание НДФЛ у своих работников.
- Перечисление данного налога в бюджет.
- Выдача своим работникам официальных справок о размере и перечислении НДФЛ.
Налоговые агенты
Понятие «налоговые агенты» вводится в обиход 226-ой статьей НК. Оно включает в себя следующих субъектов хозяйственной жизни:
- Фирмы, компании и организации.
- ИП.
- Нотариусы, практикующие частным образом.
- Адвокатские конторы.
- Отдельные филиалы, представляющие иностранные компании на нашей территории.
Предприниматели на льготных режимах
Есть несколько вопросов, по которым требуется отдельное разъяснение. Один из них – надо ли сдавать 6-НДФЛ при отсутствии работников.
Даная отчетность не сдается если:
- У ИП нет работников.
- ИП не имеет обязательств, по каким либо выплатам физическим лицам.
- Нет договоров, по которым ИП обязуется делать платежи гражданам.
Но если в одном из кварталов платеж, попадающий под НДФЛ, был сделан, то отчет придется подавать в оставшихся до конца года периодах с заполненным 1-ым разделом и «нулевым» 2-ым. При прекращении своей деятельности ИП обязан рассчитаться со всеми своими сотрудниками и выполнить остальные финансовые обязательства налогового агента. Все эти выплаты он обязан отразить в 6-НДФЛ, насчитать налог, отразить его в отчете и оплатить. Налоговая форма за этот период (последний в деятельности ИП) и будет итоговым 6-НДФЛ за год.
Некоторые предприниматели работают на облегченных налоговых системах. Таких, как:
Или совмещают в своей деятельности несколько систем. И в этом случае им необходимо подавать 6-НДФЛ. Причем при совмещении режимов налогообложения надо вести раздельный учет зарплаты и страховых выплат по каждому режиму. А при совмещении УСН и ЕНВД 6-НДФЛ подается:
- По учету для УСН по месту регистрации ИП.
- По учету для ЕНВД по месту регистрации каждой торговой точки отдельно.
Куда сдавать отчет
При сдаче 6-НДФЛ важно подать его в «правильное» место, иначе его просто не засчитают. В этом вопросе у ИП и компаний разные правила. Компании сдают:
- В ФНС по месту их регистрации.
- Если у компании есть отдельно расположенные подразделения, то отчет подается в инспекцию по месту регистрации каждого из них.
- Если сотруднику делались выплаты в головной компании и в филиале, то отчет идет по месту регистрации главного офиса.
- Есть еще категория крупнейших плательщиков налогов с разветвленной по разным регионам структурой собственной компании. Они могут выбрать выбирать место подачи отчета центральным офисом или местом регистрации их подразделений.
Для ИП правила следующие:
- При работе ИП по УСН отчет подается в инспекцию по месту регистрации предпринимателя.
- В случае применения ЕНВД и ПСН 6-НДФЛ следует подавать по месту ведения бизнеса. Если это несколько точек в разных районах, то в каждом случае требуется отдельный отчет.
- При совмещении УСН и ЕНВД или патента ведется раздельный учет, и данная форма подается: при «упрощенке» по месту регистрации, в остальных случаях в районе ведения бизнеса.
Это видео расскажет о субъектах, которые сдают 6-НДФЛ: