Практически каждый гражданин РФ получает те или иные доходы. Речь идет про заработную плату, гонорары, премии, пенсионные выплаты и т.д. На все виды доходов, кроме пенсии, согласно норм действующего законодательства, начисляется налог на доходы физических лиц. Доходы гражданам выплачивают налоговые агенты.
Кто такой налоговый агент по НДФЛ
Для более детального понимания вопроса рассмотрим понятие, функции и виды налоговых агентов, которые функционируют на территории РФ сегодня.
Кто такой налоговый агент по НДФЛ, смотрите в видео ниже:
Понятие и функции
Согласно норм ст.226 НК РФ налоговым агентом является объект публичного права (физическое или юридическое лицо), который выплачивает людям (человеку) заработную плату. Данная оплата начисляется официально и выплачивается в четко установленные коллективным договором сроки. Люди получают зарплату за вложенный собственный и проведенное время на работе.
Основные функции налоговых агентов таковы:
- начисление доходов гражданам. В трудовом договоре каждого человека указана должность, зарплата либо тарифный разряд. Исходя из этих данных, а также норм Положения о премировании на предприятии производится расчет дохода, который будет получен работником;
- расчет и удержание НДФЛ, других обязательных платежей в государственные фонды. Данную работу выполняют бухгалтера, так как сам получатель дохода никогда не будет иметь доступа к финансам налогового агента;
- перечисление средств на счета органа ФНС после проведения удержания;
- ведение учета начисленной зарплаты и перечисленных налогов в государственный бюджет по каждому конкретному сотруднику;
- соблюдение правил безопасности бухгалтерских документов с целью сохранения информации для передачи в архив и хранения данных на протяжении 75 лет;
- регулярное формирование и предоставление отчетов по НДФЛ в органы ФНС.
Нормы и нормативные акты
Правовые основы начисления, установления размеров и организации процедуры перечисления НДФЛ в государственный бюджет регламентируются следующими нормативно — правовыми актами:
- глава 23 Налогового кодекса РФ;
- Приказ Министерства по налогам и сборам, №БГ-3-04/583 от 31.10.2003$
- Приказ ФНС № САЭ-3-04/706 от 13.10.2006 (утверждается бланк для предоставления сведений о прибыли физических лиц по требованию самих лиц и в органы ФНС);
- Приказ МФ РФ № 145н от 29.12.2009 (утверждается форма налоговой декларации, которую подают физические лица, получающие в том числе дополнительные заработки);
- Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 года №ММВ7-3/611 (утверждается форма НДФЛ-2 как бланк для получения информации);
- Приказ Минфина РФ от 29.12.2009 года №145п (регламентируется форма декларации НДФЛ-3).
В данных документах устанавливается:
- размер начисления НДФЛ в зависимости от уровня дохода человека;
- процедура и сроки перечисления;
- правила администрирования налога;
- порядок предоставления необходимой отчетности в органы ФНС РФ.
Кто является и кто не является НА
Согласно норм п.1 ст.226 НК РФ на сегодняшний день налоговыми агентами являются:
- индивидуальные предприниматели, которые официально брали на работу физических лиц и платят им заработную плату согласно штатного расписания;
- юридические лица любой формы собственности;
- адвокаты и нотариусы как лица, предоставляющие специфические услуги ФЛ и ЮЛ, и получающие доход от своей деятельности;
- филиалы иностранных компаний, которые ведут бизнес на территории РФ.
НА не являются особы, которые получают дополнительные доходы от действий и отношений не являющимися трудовыми (НДФЛ люди высчитывают и проплачивают самостоятельно):
- получение выигрышей в лотереи;
- выплаты по авторскому праву;
- доходы от продажи дома, квартиры, машины;
- получение доходов из-за рубежа;
- получение прибыли от операций с ценными бумагами на биржах и т.д..
Обязанности такого лица
Перечень обязанностей налоговых агентов определен нормами ст.24 Налогового кодекса РФ. К ним можно отнести такие моменты:
- своевременное начисление заработной платы;
- оперативное удержание и перечисление НДФЛ в бюджет;
- письменное сообщение в налоговую инспекцию про факт невозможности удержать налог с человека, так как он не получал в конкретном месяце доход от налогового агента. Инспекция должна знать, что человек не получил в этом месяце деньги;
- ведение учета доходов и удержаний с граждан, которые работают у агента. Такие сведения могут понадобиться в любой момент, так сотрудник может попросить выдать ему справку о доходах;
- предоставление необходимых документов для проверки в орган ФНС по первому требованию налоговиков;
- сохранять документы с налоговой отчетностью на протяжении не менее, чем 4 лет. Данное требование очень важно для получения возможности проведения проверки финансовой деятельности компании в плане выплаты заработной платы.
Какую отчетность они сдают
Налоговый агент предоставляет в органы ФНС следующие виды отчетов:
В форме 2-НДФЛ подается информация по каждому человеку в разрезе каждого месяца по доходам и удержаниям. Форма сдается один раз в год не позднее, чем 1 апреля. Данные отображаются за прошлый календарный год. Форма НДФЛ — 6 в некоторой степени схожая с вышеуказанным бланком, но есть и существенные отличия:
- сдается ежеквартально;
- подается обобщенная информация по всем лицам, которые работают в штате налогового агента и получают от него доход. В этой форме детальной разбивки по сотрудникам не предусмотрено.
Новые обязанности и ответственность налогового агента по НДФЛ описаны в этом видеоролике:
Особенности оплаты налога
В 2017 году при расчете и перечислении НДФЛ используются следующие КБК:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 (сам НДФЛ, который начислен);
- ………..2100 110 (отображение начисленной пени в случае несвоевременного начисления, удержания и перечисления НДФЛ);
- ………..3000 110 (отображение назначенных штрафных санкций по НДФЛ);
- 182 1 01 02020 01 1000 110 (НДФЛ, который платят индивидуальные предприниматели, которые используют наемную рабочую силу);
- ………..2100 110 (пеня для ИП);
- ………..3000 110 (штраф для ИП).
Пеня по НДФЛ начисляется за каждый день просрочки по перечислению налогов в бюджет. Формула проведения расчета такова: Сумма пени = сумма неперечисленного НДФЛ х ставка рефинансирования Центрального банка РФ в период просрочки/300 х количество дней, на протяжении которых не вносились необходимые платежи в государственный бюджет.
Проводки
Основные бухгалтерские проводки в процессе начисления и уплаты НДФЛ в бюджет на сегодняшний день таковы:
- дебет 75 — кредит 68 (удержание НДФЛ с процентов и дивидендов);
- Д70 — К68 (НДФЛ с заработной платы);
- Д73 — К68 (налог с материальной помощи на оздоровление, которая выплачивается работникам);
- Д76 — К68 (НДФЛ с гражданско — правовых договоров);
- Д66 — К68 (налог с полученных процентов кредитором — физическим лицом);
- Д67 — К68 (аналогичный налог с долгосрочного займа);
- Д68 — К51 (НДФЛ перечислен в государственный или районный бюджет).
Возврат средств
Нормы пункта 7 ст.78 НК РФ предусматривают возможность возврата или зачета сумм НДФЛ, которые уплачены излишне. При обнаружении такого факта организация либо другой налоговый агент пишет заявление в орган ФНС (если срок после перечисления суммы менее трех лет), объясняя в заявлении причину возникновения ошибки:
- НДФЛ был удержан в большем размере с человека, чем это было необходимо исходя из реальных цифр его доходов;
- возникли технические опечатки в платежном поручении.
Если факт излишнего перечисления НДФЛ обнаружит сотрудник, которого обделили в деньгах, то он должен написать заявление в бухгалтерию. Ситуация будет рассмотрена и на протяжении 10 дней средства должны компенсировать.
Отржение в 1С
НДФЛ отображается в 1С довольно специфически, но в принципе все достаточно просто. В программе существует 3 документа, которые так или иначе касаются НДФЛ:
- Начисление зарплаты;
- Отпуск;
- Больничный лист.
При заполнении бухгалтером каждой из этих страниц (в зависимости от необходимости) проводится автоматический расчет налога. Данные указываются внизу страницы. Когда сумма НДФЛ расчитана, документ можно проводить. После проведения документов программа создает запись в папке «Учет доходов для исчисления НДФЛ» (здесь фиксируются все доходы гражданина). Налог, который фактически начислен и реально удержан, отображается в следующих бухгалтерских документах:
- выдача наличных;
- списание с расчетного счета компании;
- операция учета НДФЛ.
Вводим реквизиты налогового агента по уплате НДФЛ 13% из з/п, в чем поможет данное видео: