Налог на доходы физических лиц — это один из важнейших налогов, который наполняет местные бюджеты регионов. Этот платеж удерживается с заработной платы физических лиц, работающих на государственных и коммерческих предприятиях, в размере 13% от начисленного дохода за месяц.
Выходное пособие — это предусмотренная Трудовым кодексом РФ материальная помощь отдельным категориям лиц, которые увольняются с работы. Цель этой помощи – наличие у уволенных средств на проживание на период поиска работы.
Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия
Чтобы четко понять суть вопроса, сначала стоит рассмотреть перечень случаев, когда согласно норм действующего в РФ законодательства предусмотрено начисление выплаты уволенному сотруднику предприятия:
- ликвидация предприятия. Размер пособия — среднемесячный заработок;
- сокращение штата. Выплата производится в таком же размере;
- невозможность выполнять другую работу по медицинском показателям. Согласно норм ст.77 ТК РФ сумма помощи будет эквивалентной двухнедельному заработку;
- призыв на службу в армию сопровождается разрывом трудового договора и выплатой денежного пособия в размере половины месячного заработка;
- при восстановлении незаконно уволенного сотрудника перечисление составляет половину месячного заработка;
- нежелание переезжать на работу в незнакомую местность. Согласно норм ст.77 ТК РФ выплачивается зарплата за 2 недели;
- неспособность выполнять трудовые обязанности по мед. показателям;
- изменение условий договора, с которыми не согласен сотрудник.
НДФЛ не удерживается при:
- увольнение сотрудников, в том числе руководителя, его заместителя и главного бухгалтера по причине ликвидации организации;
- сокращение штатного расписания;
- увольнение сотрудника по инициативе работодателя (это не касается ситуации, когда работник увольняется по причине трудовых проступков);
- при установлении сотруднику группы инвалидности и невозможности продолжения трудовой деятельности на предприятии по причине плохого состояния здоровья;
- при увольнении военнослужащего в запас;
- в случае призыва сотрудника на срочную военную службу;
- невыход на работу по соглашению сторон (если выплата выходного пособия положена по заключенному трудовому договору и по соглашению о разрыве трудового договора). Норма введена в действующее законодательство согласно письма Министерства финансов РФ №03-01-06/45128 от 25.10.2013 года.
В некоторых случаях НДФЛ удерживается:
- если сумма пособия превышает средний заработок за 3 месяца (в северных регионах — 6 месяцев). В таком случае налогом облагается та часть суммы пособия, которая превышает размер трехмесячного заработка;
- при увольнении сотрудника за проступки и нарушения. Нет смысла каким- то образом поощрять тех сотрудников, которые показали свое неуважение к работе и предприятию вообще.
Облагается ли НФДЛ выходное пособие, расскажет это видео:
Как отразить в декларации
Сейчас рассмотрим как показывается выплата выходного пособия в налоговой отчетности. Это очень важно знать бухгалтерам, чтобы правильно заполнять декларации для своевременной сдачи отчетности в органы ФНС. Правильное заполнение деклараций – залог успешного принятия документов в ФНС.
В 6-НДФЛ
Форма 6 НДФЛ состоит из двух разделов, которые размещены на 1 листе формата А4. В первом разделе указывается такая информация:
- размер налога на доходы;
- сумма начисленного дохода;
- размер налога и налоговых вычетов;
Во втором разделе может быть отображено выходное пособие, так как показываются суммы начисленных налогов по датам получения дохода:
- в строчке 100 прописывается дата увольнения человека, которая совпадает с датой получения им последней прибыли на предприятии;
- строчка 110 — дата проведения окончательного расчета с бывшим сотрудником;
- строчка 120 — число перечисления налоговых платежей в бюджет;
- строчка 130 — общая сумма начисленного дохода в месяц увольнения, с которой уплачивается НДФЛ.
Выплата выходного пособия при сокращении штата описана в этом видеоролике:
В 2-НДФЛ
Согласно утвержденного Порядка внесения данных в справку 2-НДФЛ бухгалтер предприятия может не отображать в справке сумму полученного бывшим сотрудником выходного пособия. Если же цифра превышает необлагаемый налогом размер, в справке показывается сумма в размере разницы между выплаченным выходным пособием и трехкратным средним заработком сотрудника. Код вида дохода «Иные доходы» — 4800.
Облагается ли страховыми взносами такое пособие
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, страховые взносы на выходное пособие начисляются также, как и НДФЛ, в случае превышения лимита трех среднемесячных заработков и только на сумму, которая превышает этот лимит.
О том, как сэкономить на страховых взносах при уплате НДФЛ с выходного пособия и не только, расскажет этот видеоролик: