Кто такой налоговый агент по НДС, и в чем состоят его функции

Налог на добавленную стоимость — это один из источников пополнения государственного бюджета в результате проведения между субъектами предпринимательства, а также государственными или коммунальными предприятиями различных обменов товаром, предоставление услуг.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

+7 (499) 450-01-33 (Москва)
+7 (812) 490-76-58 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!

Кто такой налоговый агент по НДС

Понятие и функции

Налоговый агент по НДС — это компания, которая приобретает товары (услуги) у плательщика НДС либо организации, не состоящей на налоговом учете в РФ. Агент оплачивает данный налог вместо той организации, которая продает товары (услуги), но из тех средств, которые согласно составленного счета-фактуры должны быть перечислены поставщику.

Кто такой налоговый агент по НДС, расскажет видео ниже:

Нормы и нормативные акты

Основные нормативные акты, которыми руководствуются плательщики НДС и НА по данному платежу в бюджет, таковы:

  • Налоговый кодекс РФ. Наиболее важные статьи, которые касаются НДС: 161 (определяются особенности установления налоговой базы агентами), 164 (указаны ставки платежей в бюджет), 170 (порядок расчета затрат на производство товара), 171 (налоговые вычеты), 173 (расчет суммы платежа, которую надо уплатить), 174 (срок внесения платежа);
  • Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558 (утверждены бланки отчетности, которые должны сдавать плательщики и агенты по налогу).

Кто является и кто не является НА

Кто является и кто не является Налоговыми агентами по НДСНалоговыми агентами по НДС согласно нормам ст.161 НК РФ могут признаваться физические (индивидуальные предприниматели) и юридические лица (частной формы собственности, различной структуры), которые:

  • покупают товары и оплачивают услуги иностранных юридических лиц, которые не становились в РФ на учет как плательщики налогов. Данная норма подразумевает, что в случае сотрудничества практически со всеми иностранными компаниями прийдется платить НДС, так как на учет в органах ФНС становится минимальное количество иностранных организаций;
  • берут в аренду имущество государственных (федеральных и местных) организаций. Отметим, что в случае аренды собственности у государственного завода или корпорации НДС не начисляется, а такая операция проводится исключительно в случае сотрудничества с государственными администрациями разного уровня (федеральные, областные, городские, сельские);
  • покупают имущество у государственных органов (аналогичная ситуация с вышеописанной);
  • реализовывают конфискованное по решениям судов имущество физических и юридических лиц. Скорее всего, основная цель установления НДС в этом случае заключается в желании государства компенсировать в бюджет расходы на суд и различные экспертизы, которые проводились с целью оценки стоимости товара;
  • имущество или имущественные права физических или юридических лиц, которые в установленном законом порядке были признаны банкротами. Напомним, что банкротами являются субъекты, которые не в состоянии платить по собственным обязательствам;
  • работают на основе агентских договоров и договоров поручения с иностранными компаниями.

Обязанности агента

Основные обязанности налогового агента согласно нормам Налогового Кодекса РФ таковы:

  • исчисление НДС (п.4 ст.164 НК РФ). Начисление данного платежа проходит с учетом ставки в 18%. Допустим, сумма договора составляет 1000 рублей. Проведем действие 1000 х 18% и получим сумму 180 рублей, которую НА должен перечисляет в государственный или местный бюджет. Не забудьте перепроверить начисление налога;
  • удержание НДС из той суммы, которая оплачивается поставщику товаров, услуг. Для проведения процедуры удержания необходимо от стоимости товара (услуги) отнять размер НДС. Проведя действие 1000 — 180, мы получим число 820 (чистый доход продавца товара или поставщика услуг;
  • перечисление налога в государственный бюджет. Компания или ИП должны провести платеж в бюджет в тот же день, когда происходит перечисление денег поставщику товара или услуг;
  • предоставление всех необходимых бланков отчетности в установленный законом срок.

Как оплатить НДС за поставщика, расскажет данный видеоролик:

Особенности оплаты налога

Рассмотрим основные особенности как оплачивать НДС. Безусловно, сроки внесения платежей в казну — это самое важное, так как просрочка лишает бюджет ресурсов, которые необходимы для финансирования различных сфер государственного хозяйства. Согласно положениям пункта 2 ст.75 НК РФ в случае невнесения платежей налогового характера начисляется пеня в размере:

  • 1\300 ставки рефинансирования, которая утверждена актами Центробанка РФ (с 1 по 30 день просрочки);
  • 1/150 от вышеуказанной ставки (после 30 дней, начиная с 31-го).

КБК

КБК при уплате пени Налоговыми агентами по НДСПлательщик должен быть заинтересован в своевременном внесении платежей, чтобы не оплачивать лишние расходы. На данный момент используются такие КБК для внесения платежей по НДС в РФ:

  • приобретение товаров и услуг на территории России — 182 1 03 01000 01 1000 110;
  • пеня за просрочку взноса — …………. 2100 110;
  • штраф по данной опции — …………. 3000 110;
  • товары и услуги приобретены в Беларуси и Казахстане. Доставка в РФ осуществляется поездом или грузовиками за счет покупателя — 182 1 04 01000 01 1000 110;
  • пеня при неуплате вышеуказанного вида НДС — …………. 2100 110;
  • штраф — ………….3000 110;
  • НДС на товары и услуги, поступающие из других государств — 153 1 04 01000 01 1000 110;
  • пеня по данному виду платежа отображается кодировкой — …………. 2100 110;
  • штраф при просрочке либо незаконном вывезении товаров — …………. 3000 110.

Основные проводки

Основные проводки по НДС для налоговых агентов на сегодняшний день таковы:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 44) — Кредит 60 (76) — начисляется сумма, которую необходимо внести в бюджет;.
  • Дебет 60 (76) — Кредит 68 — начисление НДС;
  • Дебет 19 — Кредит 60 (76) — входной налог.
  • Дебет 68 — Кредит 51 — отражение суммы налога, которая уже внесена в бюджет.
  • Дебет 68 — Кредит 19 — НДС по аренде, который может быть оплачен одновременно с уплатой самой аренды.

Как заполнить декларацию для НА

Правила оформления декларации по НДС для НА предусматривают необходимость внесения данных в титульный листа и раздел 2. В разделе 1 данного документа необходимо поставить прочерки, так как нет необходимости в его заполнении.

В первом листе указывается вся информация про агента:

  • название;
  • юридический адрес;
  • код ИНН;
  • номер корректировки (0 — подается оригинал документа, 1 — подача документа с уточнением, 2 — повторная подача с уточнениями);
  • указать налоговый период;
  • отчетный год;
  • код органа ФНС, в который предоставляется документ;
  • цифра 214;
  • в разделе ОКВЭД указать основной код деятельности компании;
  • номер телефона предприятия или ИП.

В разделе 2 указывается информация:

  • в строчке 010 ставятся прочерки, если сотрудничали с российской компанией;
  • при работе с иностранными структурами в строчке 010 указывается КПП организации, сотрудничавшей с партнерами из других стран;
  • в строке 020 указывается название партнера;
  • если по сути контрагента нет (решение суда) — ставим прочерк;
  • ИНН продавца вещей или услуг;
  • в строке 040 указать код 182 1 03 01000 01 1000 110;
  • Код по ОКТМО указывается в строке 050;
  • в строке 070 указывается код проведенной операции. Данные коды таковы:
    • приобретение товаров в РФ у иностранных компаний, которые не стоят в органах ФНС на учете — 1011711;
    • проведение данной операции по безналу — 1011711;
    • покупка работ и услуг у иностранных компаний за наличку- 1011712;
    • аренда или покупка государственного имущества — 1011703;
    • реализация имущества по решению суда — 1011705;
    • посредничество между российскими и иностранными компаниями в процессе проведения операций — 1011707;
    • приобретение корабля, который не зарегистрирован на протяжении 45 дней — 1011709;
  • данные в строки 080 — 100 вносятся только в случае предоставления посреднических услуг либо реализации конфискованного имущества;
  • в строчке 060 отображается сумма налога для перечисления в бюджет. Расчет суммы проводится по нормам законодательства.

Отражение в 1С

Отражение в 1С налогового агента по ндсИнформация по НДС четко отображается в программе 1С:

  • зайти в меню «Операции»;
  • выбрать «НДС»;
  • нажать кнопку «Создать»;
  • заполнить появившийся документ, указав все необходимые реквизиты, которые требует программа);
  • после внесения всей информации необходимо сформировать счет — фактуру.

Как в 1С отразить действия НА по НДС, расскажет это видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-01-33 (Москва)
+7 (812) 490-76-58 (Санкт-Петербург)


Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.