Одним из первейших условий для взимания НДС с ИП, отечественных компаний, иностранных граждан и компаний нерезидентов является место реализации услуг. Без его правильного определения невозможно ни начислить, ни оплатить НДС. И данная статья призвана помочь вам с определением места реализации услуг, рассказать о действиях, если место для НДС — не РФ, а также о других важных нюансах.
Что такое место оказания услуг по НДС
Это то место, где фактически оказываются услуги или совершаются сделки. Для закона не имеет значение конкретная территория. Единственное условие – это должно быть внутри границ РФ. То есть НДС можно начислить только тогда, когда сделка была совершена на территории нашего государства.
Такое место может быть признано при работах следующих видов:
- Направленных на деятельность, связанную с недвижимостью (в основном это касается строительства, ремонта и аренды).
- Связанных с созданием, ремонтом и техобслуживанием воздушного и морского транспорта на территории РФ.
- В области культурной, просветительской и спортивной деятельности.
Кроме того место реализации услуг появляется у потребителя, официально зарегистрированного на нашей территории и в наших регистрационных органах, для следующих видов получаемых услуг:
- Патентная деятельность и лицензирование.
- Программирование и электроника.
- Юридические консультации, бухгалтерские и инжиниринговые услуги.
- Все виды агентской деятельности.
- Деятельность в сфере транспортных услуг.
О том, что такое место оказания услуг по НДС, расскажет данное видео:
Законодательство
Налоговый кодекс обозначил наиболее важные принципы определения места реализации услуг. Этому полностью посвящена 148-ая статья кодекса. В ней описывается, как определить:
- Место реализации при сделках между отечественными компаниями.
- С участием субъектов сделок, находящихся за пределами нашей страны.
Про места реализации маркетинговых, транспортных и иных услуг по НДС читайте ниже.
Виды мест
Места классифицируются следующим образом:
- По фактическому расположению недвижимости – при выполнении услуг, связанных с недвижимостью.
- По месту нахождения (приписки) подвижного имущества – обслуживание морского и воздушного транспорта.
- По месту, где была оказана услуга – культура, искусство, образование, отдых и спорт.
- По месту нахождения или работы потребителя (покупателя) – лицензирование, патентная деятельность, услуги по программированию, юридические услуги, подбор персонала, любая агентская деятельность.
- Территория РФ – транспортные услуги, если перевозки внутри страны, или на нашей территории расположен один из перевалочных пунктов маршрута (отправления или прибытия).
- По месту регистрации компании – все остальные услуги, не вошедшие в этот список.
Теперь давайте узнаем, как определить место реализации услуг для НДС.
Как происходит определение
Определение места реализации является обязательным условием начисления и уплаты НДС. Потому что предпосылки для обложения данным налогом выглядят так:
- Компания (ИП) имеют Российское происхождение.
- Компания – иностранная, но имеет официально зарегистрированное представительство на нашей территории.
При более подробном рассмотрении определения места реализации возникает три варианта:
- Реализация услуг продавцом.
- Осуществление деятельности покупателя.
- Реализация товаров.
Подтвердить место реализации могут документы, подтверждающие факт совершения сделки:
- Договор.
- Акт выполнения работ (услуг).
Об определении места реализации услуг по НДС расскажет этот видеоролик:
Реализация услуг
Согласно 148-ой статье НК место реализации РФ, если:
- Услуги или работы связаны с движимым и недвижимым имуществом, зарегистрированным на территории РФ.
- Сами услуги выполняются (оказываются) на территории РФ.
- Заказчик (потребитель) работ или услуг зарегистрирован на территории нашего государства.
- Работы или услуги выполняются у нас.
Местонахождение потребителя (покупателя)
Определить место реализации можно и по нахождению потребителя (поставщика). Основанием определения места служит:
- Нахождение (регистрация) одного из них в нашем государстве.
- А если нет, то адрес на территории РФ, указанный в учредительских документах.
Реализация товаров
В отношении товаров, правила определения места реализации следующие:
- Он должен находиться на территории РФ.
- Он должен отгружаться с нашей территории.
Нюансы с проводками и учет, другие нюансы НДС в отношении места реализации товаров, работ, услуг рассмотрены ниже.
Важная информация
При определении места реализации в некоторых сферах деятельности есть свои важные особенности. Например, туризм. Туроператор может определить место реализации, и начислить НДС, только с тех услуг, которые он выполняет на территории РФ. То есть:
- Продажа билетов.
- Страховка.
Остальная часть стоимости турпутевки:
- Питание.
- Проживание.
- Экскурсии.
Не имеет Российского места реализации, и поэтому НДС на эти суммы не начисляется.
Данное видео расскажет о месте реализации услуг по НДС, а также о других важных нюансах: