НДС при импорте товаров и услуг: особенности и порядок расчета

Существуют определенные виды предпринимательской деятельности, которые сопряжены с импортом товаров и услуг. Следует помнить о некоторых тонкостях и нюансах, которые касаются налога на добавленную стоимость, целесообразно подкрепить собственные знания о соответствующей правовой базе и возможностях получения налогового вычета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Общая информация по такому импорту

Первое, что замечают российские предприниматели, импортирующие всевозможную продукцию – кардинальная разница величины налога в зависимости от государства ввоза. Его расчет и порядок уплаты прописаны в двух основных нормативных документах федерального уровня: Налоговом и Таможенном кодексах. Сумма налога напрямую зависит от имеющихся договорных отношений и международных обязательств у Российской Федерации и страны, откуда ведется импорт.

Про понятие, ставки и уплату НДС при импорте товаров расскажет данное видео:

Ввоз услуг

  1. Налог на услуги может быть включен в расходную строку организации, которая их импортировала.
  2. При начислении налога отсутствуют субъекты, освобожденные от его уплаты. Это правило касается даже тех структур, которые не платят НДС на территории России.
  3. Исключением из вышестоящего пункта является особенность, когда импортируемые услуги включены в перечень, необлагаемых налогом.

Ввоз товаров

возмещение ндс при импорте

  1. Российским налоговым законодательством утвержден перечень товаров, которые при импорте не облагаются НДС.
  2. Ввоз товаров из стран-участниц Таможенного союза существенно упрощен. В данной ситуации уплата НДС допускается в налоговой службе по месту регистрации юридического лица, так как таможня ни коим образом не задействована в процессе импорта.
  3. Если страна, из которой ввозится товар, не имеет никакого отношения к вышеописанной международной организации, то сроки оплаты налога регламентированы временем «растаможивания».

Организация, пользующаяся импортными товарами и услугами, становится субъектом оплаты НДС в следующих случаях:

  • импортируемые объекты подлежат сбыту на территории России;
  • иностранный поставщик – не налоговый резидент России.

Когда возможен импорт без НДС, и как начисляется налог при УСН и др. НС читайте ниже.

Ключевые правила начисления НДС при импорте

Основными правилами расчета НДС при импорте являются:

  1. НДС, выставленный к оплате, подлежит учету в окончательной стоимости объекта импорта или в строке расходных обязательств.
  2. НДС следует умножить на соответствующее значение в том случае, когда объект импорта подвергается пошлинам и акцизам.
  3. НДС умножается на величину пошлины, когда объект подакцизный или не подакцизный, но облагается пошлинами.
  4. НДС умножается на сумму таможенной стоимости ввозимого объекта, когда товар освобожден от пошлин и акцизов.

Налог на добавленную стоимость при импорте объектов рассчитывается как произведение таможенной стоимости этого объекта и суммы, состоящей из цены акциза, величины таможенной пошлины и налоговой ставки. Примечательно, что налоговая ставка не является константой, она может достигать 28 % и зависит от группы товаров или услуг, которые ввозятся на территорию Российской Федерации.

В сети вы можете найти образцы платежного поручения по НДС при импорте.

Про таможенный НДС при импорте услуг и его оплату расскажет видео ниже:

Пример расчета

Организация импортировала в Россию 200 шариковых ручек, таможенная стоимость которых составляет 100 евро. На момент ввоза стоимость 1 евро была 50 рублей, таможенная ставка – 1 %, акциза – 2 рубля.

  • Сумма пошлины равна: 100 евро * 1 % * 50 рублей, итого 5000 рублей.
  • Сумма акциза равна: 200 * 2 рубля, итого 400 рублей.

Ставка НДС на шариковые ручки – 18 %, следовательно, НДС при таможенной процедуре равна: 18 % * (100 * 50 + 5000 рублей + 400 рублей), итого 10400 рублей.

Далее читайте про вычет (возмещение, возврат) НДС при импорте товаров (пр. оборудования) и услуг.

Получение налогового вычета

возмещение ндс при импорте товаровВозможность на оформление налогового вычета при ввозе объектов возникает в следующих случаях:

  • ввозимые товары планируется применять в процедурах, облагаемых НДС;
  • товары имеют перепродажную функцию;
  • временной период вычета и временной период оприходования объекта импорта должны совпадать;
  • право на вычет документально подтверждено.

Для возмещения вычета требуется подать налоговую декларацию и иные подтверждающие документы по месту регистрации организации-субъекта оплаты НДС на импортные товары.

О проводках в отношении НДС по импорту в декларации расскажет видео ниже:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.