Существуют определенные виды предпринимательской деятельности, которые сопряжены с импортом товаров и услуг. Следует помнить о некоторых тонкостях и нюансах, которые касаются налога на добавленную стоимость, целесообразно подкрепить собственные знания о соответствующей правовой базе и возможностях получения налогового вычета.
Общая информация по такому импорту
Первое, что замечают российские предприниматели, импортирующие всевозможную продукцию – кардинальная разница величины налога в зависимости от государства ввоза. Его расчет и порядок уплаты прописаны в двух основных нормативных документах федерального уровня: Налоговом и Таможенном кодексах. Сумма налога напрямую зависит от имеющихся договорных отношений и международных обязательств у Российской Федерации и страны, откуда ведется импорт.
Про понятие, ставки и уплату НДС при импорте товаров расскажет данное видео:
Ввоз услуг
- Налог на услуги может быть включен в расходную строку организации, которая их импортировала.
- При начислении налога отсутствуют субъекты, освобожденные от его уплаты. Это правило касается даже тех структур, которые не платят НДС на территории России.
- Исключением из вышестоящего пункта является особенность, когда импортируемые услуги включены в перечень, необлагаемых налогом.
Ввоз товаров
- Российским налоговым законодательством утвержден перечень товаров, которые при импорте не облагаются НДС.
- Ввоз товаров из стран-участниц Таможенного союза существенно упрощен. В данной ситуации уплата НДС допускается в налоговой службе по месту регистрации юридического лица, так как таможня ни коим образом не задействована в процессе импорта.
- Если страна, из которой ввозится товар, не имеет никакого отношения к вышеописанной международной организации, то сроки оплаты налога регламентированы временем «растаможивания».
Организация, пользующаяся импортными товарами и услугами, становится субъектом оплаты НДС в следующих случаях:
- импортируемые объекты подлежат сбыту на территории России;
- иностранный поставщик – не налоговый резидент России.
Когда возможен импорт без НДС, и как начисляется налог при УСН и др. НС читайте ниже.
Ключевые правила начисления НДС при импорте
Основными правилами расчета НДС при импорте являются:
- НДС, выставленный к оплате, подлежит учету в окончательной стоимости объекта импорта или в строке расходных обязательств.
- НДС следует умножить на соответствующее значение в том случае, когда объект импорта подвергается пошлинам и акцизам.
- НДС умножается на величину пошлины, когда объект подакцизный или не подакцизный, но облагается пошлинами.
- НДС умножается на сумму таможенной стоимости ввозимого объекта, когда товар освобожден от пошлин и акцизов.
Налог на добавленную стоимость при импорте объектов рассчитывается как произведение таможенной стоимости этого объекта и суммы, состоящей из цены акциза, величины таможенной пошлины и налоговой ставки. Примечательно, что налоговая ставка не является константой, она может достигать 28 % и зависит от группы товаров или услуг, которые ввозятся на территорию Российской Федерации.
В сети вы можете найти образцы платежного поручения по НДС при импорте.
Про таможенный НДС при импорте услуг и его оплату расскажет видео ниже:
Пример расчета
Организация импортировала в Россию 200 шариковых ручек, таможенная стоимость которых составляет 100 евро. На момент ввоза стоимость 1 евро была 50 рублей, таможенная ставка – 1 %, акциза – 2 рубля.
- Сумма пошлины равна: 100 евро * 1 % * 50 рублей, итого 5000 рублей.
- Сумма акциза равна: 200 * 2 рубля, итого 400 рублей.
Ставка НДС на шариковые ручки – 18 %, следовательно, НДС при таможенной процедуре равна: 18 % * (100 * 50 + 5000 рублей + 400 рублей), итого 10400 рублей.
Далее читайте про вычет (возмещение, возврат) НДС при импорте товаров (пр. оборудования) и услуг.
Получение налогового вычета
Возможность на оформление налогового вычета при ввозе объектов возникает в следующих случаях:
- ввозимые товары планируется применять в процедурах, облагаемых НДС;
- товары имеют перепродажную функцию;
- временной период вычета и временной период оприходования объекта импорта должны совпадать;
- право на вычет документально подтверждено.
Для возмещения вычета требуется подать налоговую декларацию и иные подтверждающие документы по месту регистрации организации-субъекта оплаты НДС на импортные товары.
О проводках в отношении НДС по импорту в декларации расскажет видео ниже: