Все предприятия, работающие по ОСНО, платят НДС, и у некоторых из них этот налог достигает больших размеров. Поэтому проблема его снижения остается актуальной. Одним из вариантов оптимизации данного налога является налоговый вычет входного НДС. И данная статья во всех подробностях расскажет вам об учете и расчете входного НДС в т.ч. при экспорте, что такое справка о распределении входного НДС и для чего все это надо.
О чем речь
В этом случае компания, заплатившая НДС на приобретенный товар либо другую выгоду, может вернуть налог в полной мере или частично, реализовав это же товар с уплатой покупателем НДС, который в данном случае и называется «входным». Это производится с целью избежать налоговых накруток на одну и ту же единицу товара. При этом важно чтобы все три участника процесса были на основной системе налогообложения.
Платежи, налог за которые может быть принят к вычету, определены в главах №172 и №171 НК:
- Получение товаров или услуг у поставщиков или других налоговых агентов.
- Ввозная пошлина за товар.
- При возврате проданной продукции или отказе от оплаченных услуг.
- При покупке недостроенного объекта.
- Средства, выделенные на командировочные и представительские траты и расходы.
- Авансовые платежи за поставки следующих периодов.
- Предоплата после реализации продукции, купленной в ее счет.
- Затраты на строительные и связанные с ними монтажные работы не на продажу, а для своих нужд.
- Оплата строительства капитальных строений, сборки и монтажа зданий и оборудования, являющегося основными средствами.
Давайте теперь узнаем, когда входной НДС можно принять к вычету.
О том, что лучше, принять НДС к вычету или учесть в расходах, расскажет видео ниже:
Условия вычета
Принятие входящего НДС к вычету допустимо только при выполнении компанией трех условий:
- Купленные товары, произведенные работы и выполненные услуги должны использоваться компанией в производственных или торгово-финансовых операциях, облагаемых НДС или перепродажи плательщику НДС.
- Все материальные поступления или приобретение выгоды должны быть занесены на баланс компании или приняты на учет.
- Все вышеперечисленное должно сопровождаться правильно оформленными документами, которые должны быть представлены в положенный срок (счет-фактура, а в некоторых случаях акт выполненных работ). В этих «бумагах» необходимо выделение НДС обособленной строкой.
При несоблюдении или нарушении одной из этих позиций, в получении вычета НДС будет категорически отказано.
Сроки и сумма
Срок по подаче заявки на вычет входного НДС установлен в три года. Это после принятия на баланс или занесения на учет товара или полученной выгоды с уплатой при этом НДС. Именно в течение данного времени (в налоговых периодах за три года) налогоплательщик может начать процедуру возврата входного НДС. Потребовать вычет налога можно даже если счет-фактура на этот товар (акт выполненных работ на услугу) получен в следующем квартале. Главное, что бы это было выполнено до подачи декларации.
Кроме того, сумму вычетов по каждому счету-фактуре, можно разнести на несколько кварталов, но по разным позициям.
Про бухгалтерский учет входного НДС и его расчет читайте ниже.
О получении права на вычет по НДС расскажет видео ниже:
Установленный порядок
Основания и процедура
Для понимания порядка при применении вычетов НДС, надо внимательно ознакомиться со статьей №172 НК, в которой данная процедура представлена следующим образом:
- Основанием для налогового вычета по НДС выбран счет-фактура (акт выполненных работ) от продавца товара, услуг или прав на имущество. Для ввозимых товаров таким основанием могут выступать документы, подтверждающие оплату ввозной пошлины.
- Вычет применяется только к сумме НДС, которая была выставлена налогоплательщику при совершении сделки или ввозе товара на территорию РФ.
- Вычеты производятся только в полном объеме, и только после принятия или постановки на учет в компании совершивший приобретение объекта состоявшейся сделки.
- Если при совершении сделки использовалась иностранная волюта, то сумма должна быть пересчитана по курсу, существовавшему на дату принятия объекта приобретения на учет.
- Вычеты налоговых сумм производят при определении необходимой налоговой базы.
- Вычеты при возврате товара можно производить после отражения корректировки этой операции в учете компании, но не позже года после факта совершения возврата.
- Вычеты при предоплате производятся с момента перехода права имущественного владения на сумму равную самой предоплате при имеющимся счете-фактуре, заполненном на сумму аванса.
- При изменении стоимости товаров или услуг в процессе сделки, вычеты производятся по предоставленным и откорректированным продавцом документам (счета-фактуры).
О том, что значит, если входной НДС принят к вычету, каковы проводка и распределение принимаемых к вычету НДС, расскажем ниже.
Проводка входного НДС к вычету
При уменьшении платежей по НДС надо сделать проводку в бухгалтерской документации и принять данный налог к вычету. Для этого используются счета:
- 68, в котором отражаются обобщенные данные по рассчитанным и перечисленным в бюджет налогам.
- 19, в котором отражаются все суммы входящего НДС, которые уже уплачены, или только подлежат проплате.
Для принятия НДС к вычету проводка должна выглядеть так: Дебет сч. 68 – кредит сч. 19.
О том, как проверить начисления по НДС, мы писали отдельно.
Важные моменты в отношении НДС, в том числе вычета, содержатся в этом видео: