ОСНО – вариант налогообложения, который не только называется основным, но является таковым. Он подразумевает полное ведение всех видов учета, связанных с финансовой и хозяйственной деятельностью компании, и оплатой большинства из имеющихся видов налогов, в том числе и на прибыль.
Общие сведения про налог на прибыль на ОСНО
Этот налог платят только организации, так как у ИП вместо него есть НДФЛ. Объектом налогообложения является прибыль, которая представляет собой доходы за минусом расходов. К доходам относятся:
- Денежно-финансовые поступления от производственной и коммерческой деятельности.
- Поступления, полученные от реализации прав на имущество.
- Доходы внереализационного типа.
В качестве расходов учитываются:
- Издержки, полученные осуществление производственной и коммерческой деятельности.
- Суммы из дохода, потраченные на транспорт.
- Траты на продвижение продукции в виде рекламы и представительских затрат.
- Оплата научных разработок и исследовательских работ.
- Оплата профессиональной подготовки и совершенствования навыков у персонала.
Регулируется налог налоговым кодексом. А именно:
- 25-ая глава нормативное регулирование налога.
- 26-ая определяет категории налогоплательщиков.
- 247-ая определяет ставку налога.
- 248-ая описывает ограничения на доход и указывает на адресат.
- 284-ая о льготных ставках.
Расчет суммы
При расчете налога надо учитывать следующие факторы:
- Налоговый (расчетный) период для определения платежей в бюджет по прибыли является год.
- Во время которого платится аванс.
- Аванс может быть: квартальный, квартальный с помесячной оплатой, по факту прибыли. Но это не влияет на формулу его расчета.
- Движение средств (доходов и расходов) могут определяться методом начисления, то есть по задокументированной дате прихода или расхода, или кассовым методом, то есть по дате фактического поступления (расхода) финансов через счет (по кассе).
Ставка
На сумму налога влияют:
- Размер полученной прибыли, который зависит только от деловых качеств предпринимателя.
- Ставка налога, устанавливаемая государством.
В настоящее время это:
- 20% – суммарный коэффициент.
- Из него – 3% федеральный взнос.
- 17% – платеж для регионального бюджета.
В некоторых случаях возможны налоговые послабления. Так «нулевая» ставка вводится на виды деятельности связанные:
- С медицинской деятельностью.
- Образованием.
- Производством сельхозпродукции.
- Социальными программами.
Налогообложение ООО на ОСНО, в том числе и начисление налога на прибыль, рассмотрены в видео ниже:
Формула
- Для расчета выплаты по налогу за год используется формула: Годовой платеж = (доходы – расходы)×ставка – уплаченный аванс.
- Аванс рассчитывается по похожей формуле: Сумма аванса (при любой схеме его уплаты) = (доходы за подотчетное время – расходы за подотчетное время)×ставка.
Пример
Работающий на ОСНО ООО имеет следующие годовые показатели:
- Годовой доход, попадающий под налогообложение – 156 млн. рублей.
- Учтенные для уменьшения налоговой базы расходы – 82 млн. рублей.
- Уплаченные в течение года авансы – 11,1 млн. рублей.
- Ставка стандартная – 20%.
Как уменьшить налог
В погоне за снижением налога на прибыль используются как законные методы, так и не вполне. Мы же рассмотрим лишь те варианты, за применение которых не надо будет в последствие нести ответственность:
- Тщательно вести учет расходов и уменьшать налоговую базу на любую затрату, направленную на получение дохода.
- Максимально использовать предоставляемые льготы и доступные отсрочки.
- Выбрать оптимальные методику расчета и вариант оплаты налога и отразить это в учетной политике.
- Использовать систему скидок и бонусов для покупателей, чтобы в дальнейшем отнести их к внереализационным расходам и сократить налоговую базу.
- Проводить маркетинговые опросы и исследования с помощью привлеченных компаний, включая оплату работ в графу расходов.
- При аренде помещений стараться внести расходы на их ремонт и эксплуатацию в стоимость самой аренды.
О расчете налога на прибыль ООО и НДФЛ с доходов предпринимателей, находящихся на ОСНО, расскажет данный видеоролик: