Переход на ОСНО со льготных режимов налогообложения (ЕНВД, ЕСХН, ПСН)

То, что ОСНО является основным режимом для налоговиков, означает его автоматическое применение при регистрации ИП или компании. На различные льготные спецрежимы можно перейти по заявлению и при наличии определенных условий. А если в процессе работы эти условия исчезли или становятся тормозом для развития бизнеса, то пришло время перехода на ОСНО как с УСН, так и с патента или ЕСХН..

Переход на ОСНО с ЕНВД

Условия и сроки

Условия и особенности перехода с налога на вмененный доход на ОСНО содержаться в:

  • 346-ой статье НК.
  • Приказе ФНС России, изданным 11.12.12 г. № ММВ-7-6/941.

В этих документах обозначены и возможные сроки перехода:

  • Начало года при добровольном решении.
  • По окончании месяца, при переводе из-за допущенных нарушений.

Как осуществить

Для перехода с ЕНВД необходимо возникновение одного из условий:

  • Добровольного желания сменить режим налогообложения, связанного с необходимостью развития бизнеса.
  • Возникших нарушений требований к условиям применения налога на вмененный доход.

А эти требования такие:

  • Вид деятельности должен быть в перечне разрешенных к применению ЕНВД.
  • Ограничения по штатному составу.
  • Ограничение по доле участия других организаций.
  • Превышение одного из физических показателей размера бизнеса.
  • Смена организационной структуры на простое товарищество или доверительное управление.

При добровольной смене налогового режима надо писать заявление в ФНС. Форма:

Заявление заполняется так:

  • Вверху ИНН/КПП для компании (для ИП – ИНН) и номер страницы.
  • Справа от шапки заявления – код налоговой.
  • Род ней – код причины прекращения работы с ЕНВД.
  • Затем в ЕНВД-3 наименование из учредительных документов, а для ИП (ЕНВД-4) – фамилия и полные инициалы.
  • Ниже – ОГРН (ОГРНИП).
  • И далее дата окончания деятельности по ЕНВД.
  • Затем идет подтверждение заявителя: кто такой, телефонный контакт, дата и подпись.

Процедура смены режима налогообложения выглядит так:

  • Подача заявления в инспекцию. Заявление подается и при добровольном отказе, так и при принудительном. На это отводится пять дней (рабочих).
  • Затем налоговая направляет уведомление о том, что ЕНВД прекратил свое действия на заявителя.
  • После этого необходимо сформировать налоговую базу для ОСНО.

Момент смены режима

Момент перехода с одного режима на другой настает:

  • При добровольном переходе – только с начала следующего года.
  • При прекращении работы ИП в том направлении, к которому режим ЕНВД применителен, переход происходит сразу после момента прекращения деятельности.
  • При официальной отмене льготного режима по данному виду деятельности – начало квартала, с которого произошла отмена.
  • При нарушении условий применения режима – с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Переход с ЕСХН

Условия и сроки

ЕСХН – специфический режим, изобретенный для облегчения жизни сельхозпроизводителям. А условием его применения является 70%-ое присутствие доли сельхозпродуктов в объеме продукции компании или ИП. Потеря этой доли может привести к потере статуса. Переход на ОСНО возможен в двух случаях:

  • Основанием является добровольное решение руководства.
  • Нарушение правил применения ЕСХН.

Если это проявилось по итогам текущего налогового периода, то предприниматель должен уведомить об этом ФНС. Срок – 15 дней. После этого придется делать перерасчет своих обязательств по налогам. А именно:

  • НДС начисляется тогда, когда отгрузка произошла после даты перехода на ОСНО. Если это случилось до смены режима, то НДС не начисляется.
  • Оценка основных средств выполняется уменьшением их стоимости до перехода на ЕСХН на величину амортизации выплаченной за время действия спец режима.

Как осуществить

Переход на ОСНО осуществляется следующим образом:

  • Надо подать заявление об этом по форме №26.1-3.
  • При добровольном отказе переход можно выполнить с начала года, подав заявку до 15-го января.
  • При нарушении требований о 70% с/х продукции заявку подать в течение 15-ти дней после завершения «провального» периода. На него действие ЕСХД уже не распространяется.
  • В заявлении указывается: реквизиты ИП или компании, полное название или ФИО предпринимателя и срок отказа от сельхозналога.
  • В конце подтверждение уведомления, дата и подпись.
  • После перехода необходимо привести весь учет в соответствие с новым налоговым режимом.

Переход с патента

Перевод с патента может быть сделан при нарушении одного из условий применения ПСН:

  • Превышение ограничения суммарного дохода от реализации продукции.
  • Превышения численности работников предпринимателя.
  • Несвоевременная оплата патента.

Переход с ПСН на ОСНО происходит таким образом:

  • Если причиной является превышение финансовых или физических ограничений, то в течение 10-ти дней после выявления нарушения, подать в ФНС заявление N 26.5-4 с указанием ФИО предпринимателя, даты прекращения действия ПСН и номера патента с датой его получения.
  • Если имело место неуплата налога, заявление не обязательно. ФНС за 5-ть дней лишит права применения патентной системы автоматически.
  • Переходом (возвратом) к ОСНО считается день выдачи патента, так как при ПСН срок действия патента фактически является налоговым периодом.
  • После ухода с патента подать в ФНС 4-НДФЛ. Срок – 5 дней.

Данное видео поможет вам выбрать систему налогообложения:


Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.