То, что ОСНО является основным режимом для налоговиков, означает его автоматическое применение при регистрации ИП или компании. На различные льготные спецрежимы можно перейти по заявлению и при наличии определенных условий. А если в процессе работы эти условия исчезли или становятся тормозом для развития бизнеса, то пришло время перехода на ОСНО как с УСН, так и с патента или ЕСХН..
Переход на ОСНО с ЕНВД
Условия и сроки
Условия и особенности перехода с налога на вмененный доход на ОСНО содержаться в:
- 346-ой статье НК.
- Приказе ФНС России, изданным 11.12.12 г. № ММВ-7-6/941.
В этих документах обозначены и возможные сроки перехода:
- Начало года при добровольном решении.
- По окончании месяца, при переводе из-за допущенных нарушений.
Как осуществить
Для перехода с ЕНВД необходимо возникновение одного из условий:
- Добровольного желания сменить режим налогообложения, связанного с необходимостью развития бизнеса.
- Возникших нарушений требований к условиям применения налога на вмененный доход.
А эти требования такие:
- Вид деятельности должен быть в перечне разрешенных к применению ЕНВД.
- Ограничения по штатному составу.
- Ограничение по доле участия других организаций.
- Превышение одного из физических показателей размера бизнеса.
- Смена организационной структуры на простое товарищество или доверительное управление.
При добровольной смене налогового режима надо писать заявление в ФНС. Форма:
Заявление заполняется так:
- Вверху ИНН/КПП для компании (для ИП – ИНН) и номер страницы.
- Справа от шапки заявления – код налоговой.
- Род ней – код причины прекращения работы с ЕНВД.
- Затем в ЕНВД-3 наименование из учредительных документов, а для ИП (ЕНВД-4) – фамилия и полные инициалы.
- Ниже – ОГРН (ОГРНИП).
- И далее дата окончания деятельности по ЕНВД.
- Затем идет подтверждение заявителя: кто такой, телефонный контакт, дата и подпись.
Процедура смены режима налогообложения выглядит так:
- Подача заявления в инспекцию. Заявление подается и при добровольном отказе, так и при принудительном. На это отводится пять дней (рабочих).
- Затем налоговая направляет уведомление о том, что ЕНВД прекратил свое действия на заявителя.
- После этого необходимо сформировать налоговую базу для ОСНО.
Момент смены режима
Момент перехода с одного режима на другой настает:
- При добровольном переходе – только с начала следующего года.
- При прекращении работы ИП в том направлении, к которому режим ЕНВД применителен, переход происходит сразу после момента прекращения деятельности.
- При официальной отмене льготного режима по данному виду деятельности – начало квартала, с которого произошла отмена.
- При нарушении условий применения режима – с начала квартала, в котором произошло нарушение.
Переход с ЕСХН
Условия и сроки
ЕСХН – специфический режим, изобретенный для облегчения жизни сельхозпроизводителям. А условием его применения является 70%-ое присутствие доли сельхозпродуктов в объеме продукции компании или ИП. Потеря этой доли может привести к потере статуса. Переход на ОСНО возможен в двух случаях:
- Основанием является добровольное решение руководства.
- Нарушение правил применения ЕСХН.
Если это проявилось по итогам текущего налогового периода, то предприниматель должен уведомить об этом ФНС. Срок – 15 дней. После этого придется делать перерасчет своих обязательств по налогам. А именно:
- НДС начисляется тогда, когда отгрузка произошла после даты перехода на ОСНО. Если это случилось до смены режима, то НДС не начисляется.
- Оценка основных средств выполняется уменьшением их стоимости до перехода на ЕСХН на величину амортизации выплаченной за время действия спец режима.
Как осуществить
Переход на ОСНО осуществляется следующим образом:
- Надо подать заявление об этом по форме №26.1-3.
- При добровольном отказе переход можно выполнить с начала года, подав заявку до 15-го января.
- При нарушении требований о 70% с/х продукции заявку подать в течение 15-ти дней после завершения «провального» периода. На него действие ЕСХД уже не распространяется.
- В заявлении указывается: реквизиты ИП или компании, полное название или ФИО предпринимателя и срок отказа от сельхозналога.
- В конце подтверждение уведомления, дата и подпись.
- После перехода необходимо привести весь учет в соответствие с новым налоговым режимом.
Переход с патента
Перевод с патента может быть сделан при нарушении одного из условий применения ПСН:
- Превышение ограничения суммарного дохода от реализации продукции.
- Превышения численности работников предпринимателя.
- Несвоевременная оплата патента.
Переход с ПСН на ОСНО происходит таким образом:
- Если причиной является превышение финансовых или физических ограничений, то в течение 10-ти дней после выявления нарушения, подать в ФНС заявление N 26.5-4 с указанием ФИО предпринимателя, даты прекращения действия ПСН и номера патента с датой его получения.
- Если имело место неуплата налога, заявление не обязательно. ФНС за 5-ть дней лишит права применения патентной системы автоматически.
- Переходом (возвратом) к ОСНО считается день выдачи патента, так как при ПСН срок действия патента фактически является налоговым периодом.
- После ухода с патента подать в ФНС 4-НДФЛ. Срок – 5 дней.
Данное видео поможет вам выбрать систему налогообложения: