Определение налоговой базы, расчет и ставки налога на УСН Доходы

Налогоплательщикам УСН предоставляется выбор между двумя способами исчисления налога – когда в качестве базы для его определения выступают доходы, либо доходы, из которых вычли расходы. Первый способ больше подходит тем экономическим субъектам, которые реализуют продукцию или оказывают услуги с минимальной себестоимостью и хорошей наценкой, то есть расходы в процессе своей деятельности несут минимальные. В таком случае целесообразнее отказаться от права уменьшить налоговую базу на сумму расходов, но исчислять налог по минимальной ставке.

Остановимся подробнее именно на этом варианте УСН.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Налоговые ставки на УСН Доходы

Если в качестве объекта налогообложения избираются доходы, применяется ставка налога в размере 6%. Однако за властями субъектов РФ закрепляется право на изменение данной ставки, устанавливая ее в диапазоне от 1% до 6%. Они могут понижать ставку в целом для малого бизнеса, стимулируя его развитие, либо только для отдельных категорий налогоплательщиков с целью поощрения отстающих отраслей региона.

Налогоплательщики УСН, в том числе на режиме «доходы», также могут воспользоваться, так называемыми, налоговыми каникулами. Доступна такая возможность только для новых ИП, осуществляющих производственную, научную или социальную деятельность, либо оказывающих бытовые услуги частным лицам. Для этой категории налогоплательщиков на первые два налоговых периода (2 года) на УСН применяется ставка налога 0%.

Региональные власти уполномочены устанавливать для подобных налогоплательщиков дополнительные условия:

  • по численности наемного персонала;
  • по объему от реализации (показатель может быть уменьшен не более чем в 10 раз).

При выявлении факта несоответствия деятельности ИП установленным критериям, он теряет право на использование ставки 0% и обязан по результатам текущего налогового периода уплатить в бюджет налог на условиях, предусмотренных региональным законодательством.

Как узнать налоговые ставки на УСН? Об этом расскажет видео ниже:

Порядок расчета налога

Налоговой базой на данном режиме является денежное выражение доходов ИП или организации, полученных в налоговом периоде.  Дата получения дохода совпадает с моментом поступления на банковский счет или в кассу денежных средств, либо получение налогоплательщиком услуг, имущественных прав или возврата задолженности. Учет доходов производится кассовым методом, без сопоставления с расходами.

Определение доходов на УСН осуществляется в соответствии со ст.248 НК РФ. К ним относят:

  1. Доходы от продажи продукции и оказания услуг.
  2. Внереализационные доходы (предоставление имущества в аренду, прибыль от инвестиций в ценные бумаги и валюту, безвозмездное получение имущества и т.п.).

Доходами, исключаемыми из расчета, являются:

  1. Залоговое имущество или полученное в форме задатка.
  2. Вклады в уставный капитал организации.
  3. Средства, полученные в рамках целевого финансирования.
  4. Гранты.

Полный перечень исключаемых доходов представлен в ст. 251 НК РФ.

Формула

Налогоплательщики УСН на режиме «доходы» исчисляют налог по следующей формуле: Н=НБ*НС, где:

  • НБ – налоговая база (доходы);
  • НС – налоговая ставка (утвержденная региональным законодательством).

Налогоплательщики УСН имеют возможность уменьшить налог на величину уплаченных страховых взносов и торгового сбора. Страховые взносы за персонал (в том числе больничные) позволяют уменьшить начисленную сумму не более чем на 50%. Исключение составляют только фиксированные платежи ИП за себя, на них можно сделать вычет в полном объеме. Если же у предпринимателя также имеется персонал, он вправе одновременно воспользоваться вычетом взносов как за себя, так и за работников. А чтобы уменьшение можно было делать в каждом отчетном периоде, целесообразно уплачивать страховые взносы частями, в каждом квартале.

Торговый сбор устанавливается на региональном уровне для экономических субъектов, имеющих торговые точки. По нему не установлены лимиты на вычет, однако применить его можно только к доходам, полученным по облагаемому торговым сбором виду деятельности.

Считаем единый налог УСН Доходы при помощи этого видео:

Пример расчета

ИП Романов Р.А. занимается производством мебели. По итогам 2016 года им был получен доход в размере 670000 руб. В его регионе не установлены специальные ставки УСН, то есть для исчисления налога он будет применять стандартную ставку 6%.

Налог за год=670000*6%=40200 руб. Полученную сумму можно уменьшить на размер фиксированных страховых взносов. Их базовый размер для ИП в 2016 году составил 23153,33 руб. Но доход предпринимателя за год превысил 300000 руб., поэтому с него дополнительно взимается 1% с суммы превышения лимита.

  • Общая сумма фиксированного взноса: ФЗ=23153,33+370000*1%=26853,33 руб.
  • Фиксированные взносы вычитаются из налога УСН в полном объеме: Н=40200-26853,33=13346,67

Именно налог в сумме 13346,67 руб. подлежит перечислению в бюджет по итогам года.

Калькулятор

Расчет налога можно сделать с помощью специальных онлайн-сервисов – Калькуляторов УСН. В интернете представлено множество подобных сервисов, большинство из которых являются бесплатными.

Подобные сервисы позволяют рассчитать сумму налога к уплате за конкретный отчетный период.  Для получения результата в поля Калькулятора УСН вносятся следующие данные:

  • расчетный период;
  • форма собственности налогоплательщика (ИП, ООО, с работниками или без);
  • разновидность УСН (по объекту налогообложения);
  • утвержденная в регионе ставка;
  • сумма полученных за период доходов;
  • сумма уплаченных за период страховых взносов (торгового сбора при его наличии).

После внесения в Калькулятор УСН всех необходимых данных, необходимо нажать кнопку «посчитать». Результат будет представлен в форме таблицы с поэтапным расчетом налога и подробным описанием каждого шага.

Режим УСН «доходы» наиболее удобен для мелких ИП и организаций. Простота его расчета позволяет свести ведение налогового учета к минимуму. А благодаря грамотному распределению уплаты страховых взносов на протяжении года, можно практически к нулю свести налоговую нагрузку на бизнес.

Ставки, расчет и другие нюансы УСН Доходы описаны в видео ниже:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.