Критерии налогоплательщика, имеющего право на использование УСН и условия его применения

Сниженная налоговая нагрузка и упрощенная форма ведения бухучета делают УСН одним из наиболее привлекательных налоговых режимов для ИП и небольших предприятий. Но не каждому экономическому субъекту разрешен переход на этот режим, так как для этого необходимо выполнение целого ряда условий.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

+7 (499) 450-01-33 (Москва)
+7 (812) 490-76-58 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!

Условия применения УСН

Начать применять упрощенку могут только ИП и организации, соответствующие следующим критериям:

  1. Наемный персонал в количестве до 100 человек.
  2. Годовой доход до 150 млн. руб.
  3. Величина основных средств до 150 млн. руб.

При рассмотрении количества работников берется их среднесписочное число за год. В расчет не берут внешних совместителей и принятых по договорам ГПХ, а также лиц, находящихся в декретных и учебных отпусках.

Годовой доход определяется кассовым методом, при этом также учитываются поступившие в налоговом периоде авансы. Ранее этот показатель корректировался с помощью коэффициента дефлятора, но с 2017 года его применение было приостановлено вплоть до 2020 года.

ОС берутся по остаточной стоимости, которая равна их первоначальной стоимости, уменьшенной на амортизационные отчисления. Несмотря на то, что ИП на УСН освобождаются от ведения бухучета, они все же обязаны учитывать ОС для подтверждения своего права на применение упрощенного режима (письмо Минфина №3236 от 29.01.2015г.).

Для ИП достаточно будет соответствовать этим трем критериям, а для организаций предусмотрены дополнительные требования:

  1. Отсутствие филиалов.
  2. Участие сторонних организаций в капитале не более 25%.

Последнее ограничение не применяется в отношении организаций:

  • имеющих в уставном капитале вклады от общественных организаций инвалидов, при этом в штате компании присутствует не менее 50% лиц с ограниченными возможностями;
  • некоммерческого типа;
  • основанных научными и высшими образовательными бюджетными учреждениями с целью применения на практике результатов их научных разработок.

Впервые зарегистрированные ИП и вновь создаваемые организации должны ориентироваться на вышеперечисленные критерии. Но на УСН можно перейти и с другого налогового режима, и такой переход должен производиться с соблюдением определенных нюансов.

Применение упрощенной системы налогооблажения предполагает наличие определенных условий, о чем и расскажет видео ниже:

Переход с иного режима и лимит по доходам

Для перехода на УСН с другого налогового режима предусмотрен свой лимит по доходам. Распространяется он только на компании, для ИП отдельных лимитов не предусмотрено.

  • Юр. лица же за 9 месяцев текущего года (в котором направляется уведомление о переходе) должны получить доход не более 112,5 млн. руб. Данное ограничение не применяется только к экономическим субъектам Республики Крым.
  • Важно также вовремя подать в ФНС уведомление о переходе. Если новые ИП и юр. лица могут начать применять УСН с момента регистрации, то переход на упрощенку с иного режима возможен только с нового календарного года. Поэтому уведомление должно быть подано в инспекцию до конца текущего года (до 31 декабря).
  • Исключение составляет только переход с режима ЕНВД, его можно осуществить со следующего месяца после прекращения обязанности по уплате вмененного дохода, и именно в этот месяц до 30 числа необходимо подать уведомление.

Что нужно сделать перед переходом на «упрощенку»? Об этом расскажет данный видеоролик:

Ограничения по видам деятельности

Список экономических субъектов, которые не имеют права на применение УСН, приведен в ст. 346.12 НК РФ:

  • финансово-кредитные организации;
  • страховые фирмы;
  • фонды пенсионного обеспечения (негосударственные);
  • фонды, занимающиеся инвестиционной деятельностью;
  • ломбарды;
  • организации, деятельность которых связана с рынком ценных бумаг;
  • нотариусы;
  • адвокаты;
  • компании, деятельность которых связана с организацией азартных игр.

Недоступна упрощенка и для производителей подакцизных товаров. Среди них:

  • этиловый спирт;
  • продукция, содержащая спирт (косметика, парфюмерия, бытовая химия и т.п.);
  • медикаменты;
  • ветеринарные препараты;
  • алкоголь;
  • табачная продукция (в том числе электронные сигареты);
  • гсм;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы (свыше 150 л.с.).

Организация и ИП могут перейти на упрощенку, только если на их вид деятельности не установлен законодательный запрет. Независимо от вида деятельности, не вправе использовать УСН только бюджетные учреждения и компании иностранного происхождения.

Совмещение с другими НР

Запрещено совмещение УСН с такими налоговыми режимами, как ОСНО и ЕСХН. Но организации и ИП, один из видов деятельности которых попадает под уплату вмененного налога, могут работать одновременно и на УСН, и на ЕНВД. Такой экономический субъект должен раздельно вести учет операций по видам деятельности, относимым к разным налоговым режимам. Сложности также могут возникнуть при определении объема расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Все понесенные субъектом расходы необходимо относить на УСН и ЕНВД пропорционально доходам, полученным в рамках каждого налогового режима. Разделению между режимами также подлежит имущество и наемный персонал.

Совмещение двух налоговых режимов будет проще осуществить ИП, так как предприниматели не обязаны вести бухучет. Тем не менее раздельный налоговый учет вести придется, чтобы на основании его данных исчислять единый налог УСН и вмененный налог. Проще всего совмещать ЕНВД и УСН «доходы», так как эти два режима наиболее схожи между собой.

Применение УСН, отдельно или в совмещении с другим режимом, возможно только при соответствии законодательно установленным требованиям к размеру фирмы, ее финансовым результатам и виду деятельности. При выборе налогового режима, в первую очередь, нужно смотреть не только на его преимущества, но и на наличие у вас прав на его применение.

Ограничение по доходам на УСН и изменения в данной сфере описаны ниже в видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-01-33 (Москва)
+7 (812) 490-76-58 (Санкт-Петербург)


Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.