Порядок заполнения и сдачи нулевой отчетности на УСН

Сокращение количества налоговой отчетности – один из основных мотивов, побуждающих субъектов малого бизнеса переходить на УСН. Но в ряде случаев налогоплательщик вовсе освобождается от уплаты налога в бюджет, так как в течение всего отчетного года он не совершал каких-либо хозяйственных операций и его доход равняется нулю. Тогда возникает вопрос – нужно ли подавать отчетность в ФНС, либо это обязательство также снимается?

Нулевая отчетность на УСН

Законодательство обязывает ИП и организации на УСН по результатам каждого налогового периода (1 год) сдавать в налоговую инспекцию декларацию. Подается она в инспекцию по месту расположения фирмы, или по прописке (фактическому месту проживания) ИП.

Для сдачи отчетности установлены строго регламентированные сроки:

• для ИП по завершении отчетного года до 30 апреля;
• для юридических лиц по завершении отчетного года до 31 марта;
• при прекращении предпринимательской деятельности в ФНС предоставляется соответствующее уведомление, а декларация сдается до 25 числа следующего месяца.

Термин нулевая отчетность не имеет законодательного закрепления, но повсеместно используется предпринимателями и налоговиками. Необходимость предоставления нулевой декларации возникает в случае отсутствия движения по расчетному счету в течение налогового периода, в связи с приостановкой оказания услуг или реализации продукции. При этом учитываются следующие нюансы:

1. При превышении фиксированных страховых взносов над суммой налога, ИП вправе предоставить нулевую декларацию. Но при наличии наемного персонала, лишь 50% от суммы уплачиваемых за них взносов может быть использовано для уменьшения налогооблагаемой базы.
2. Организация не может подать нулевую декларацию за счет превышения страховых взносов, даже при отсутствии штата сотрудников, так как в любом случае в ней оформлен директор. Рассчитывать можно только на вычет в размере 50%.
3. Если в качестве налогооблагаемой базы выступают доходы за вычетом расходов, полученный в отчетном периоде убыток не будет основанием для составления нулевой декларации. В любом случае придется оплатить минимальный порог налога, равный 1% от общей суммы полученных доходов (п.6 ст.246.18 НК РФ).

Оформление нулевой декларации не представляет особой сложности, так как в ней отсутствуют какие-либо расчеты. Тем не менее, чтобы избежать проблем с налоговыми органами, важно оформлять документ в соответствии с установленными правилами.

Что такое нулевая декларация по УСН, расскажет видео ниже:

Как заполнить декларацию

Правила оформления

Для подачи отчетности на УСН используется налоговая декларация по форме КНД 1152017. Эта форма и порядок внесения в нее данных утверждены налоговыми органами (Приказ №ММВ-7-3/99 от 26.02.2016г.). Бланк можно запросить в налоговой инспекции, либо скачать с интернет-портала ФНС.

Заполнить декларацию можно вручную, либо в электронном виде с помощью специальных онлайн-сервисов или программ. На интернет-ресурсе налоговой службы представлена в свободном доступе предназначенная для этого программа «Налогоплательщик ЮЛ».

Вносить данные в декларацию необходимо с соблюдением определенных правил:

• при ручном заполнении используются шариковые ручки, пишущие черным, синим или фиолетовым цветом;
• написание происходит заглавными печатными буквами, либо в электронном виде с использованием шрифта Courier New (размер от 16 до18);
• исправление ошибок корректирующими средствами запрещено;
• при отсутствии какого-либо показателя, на протяжении всего поля проставляется прочерк;
• дынные начинают записываться с левой стороны поля;
• не допускается двухсторонняя печать и скрепление распечатанных листов.

Чтобы не допустить в декларации ошибок, внимательно прочитайте инструкцию по ее заполнению.

Инструкция

Прежде всего, нужно пронумеровать все страницы декларации. Для этого в верхней части листа предусмотрено специальное поле. Формат номеров проставляется трехзначный, то есть «001» и т.д. Затем можно приступать к последовательному заполнению всех страниц.

На титульном листе проставляется следующая информация:

• ИНН и КПП организации из свидетельства, полученного в инспекции по месту учета (для ИП только ИНН);
• номер корректировки (для первой подачи декларации 0)
• отчетный год;
• налоговый период (в случае с УСН календарный год, которому соответствует код 34);
• код налогового органа;
• название организации или ФИО предпринимателя (без букв ИП);
• код по ОКВЭД (с 2016 года информация берется в новой версии классификатора, ОКВЭД-2, независимо от того, по какому классификатору проходила ваша регистрация);
• номер телефона для уточнения деталей сотрудниками ФНС;
• количество страниц в декларации;
• подпись и дата.

В поле «доверенность и полноту сведений подтверждаю» проставляется 1, если декларацию подается налогоплательщиком самостоятельно, либо 2, если документ подается его доверенным лицом. Когда декларация подается представителем налогоплательщика, в данном поле прописывается его фамилия с инициалами и информация о доверенности. Правый нижний угол титульного листа оставляется незаполненным, это поле для регистрации документа сотрудником налогового органа.

Затем переходим к разделу 1.1, если налоговой базой у вас выступают доходы, либо к разделу 1.2 при формировании налоговой базы из доходов за вычетом расходов. Так как в нашем случае начисления налога равны нулю, в представленных полях проставляются только коды по ОКТМО, в остальных же графах ставятся прочерки. Указание кода ОКТМО происходит по территориальной принадлежности налогоплательщика, узнать его можно на сайте ФНС, либо из справки с кодами из Росстата. Внизу страницы обязательно проставляется подпись и дата.

Разделы 2.1.1 и 2.1.2 предусмотрены для отражения расчета налога по каждому виду УСН. В них необходимо указать, является ли налогоплательщик работодателем. Также здесь указываются налоговые ставки, утвержденные в регионе. Во всех остальных полях проставляются прочерки. Раздел 2.2 заполняется налогоплательщиками на системе доходы за минусом расходов, он предназначен для расчета налоговой базы, и в нем тоже проставляются прочерки. Третий раздел в нулевой декларации заполнению не подлежит.

Как запонлить нулевую декларацию на упрощенке, расскажет данный видеоролик:

Образец

Оформленную декларацию обычно сдают в инспекцию при личном визите. Обязательно сделайте 2 экземпляра, чтобы иметь на руках декларацию с пометкой налогового сотрудника о дате принятия документа. Допускается также отправка отчетности заказным письмом. В виде доказательства своевременной отправки у вас на руках останется квитанция с почты и уведомление о вручении. Если же вы располагаете электронной подписью, декларацию можно сдать через каналы ТКС.

Не стоит затягивать с подачей декларации, даже если по результатам налогового периода вы освобождаетесь от уплаты налога. На вас все еще распространяются правила сдачи отчетности, и за их игнорирование грозит применение штрафных санкций.

Образец заполненной нулевой декларации для ИП на УСН (налог платится с дохода) можно скачать здесь.

Пример нулевой декларации по УСН

Важные особенности заполнения нулевки по УСН за прошлые года, действующие и сейчас ,описаны в этом видео: