Компании и индивидуальные предприниматели, которые работают по УСН, оплачивают в государственный бюджет РФ единый налог на свои доходы по разным схемам. Учет баланса и основных средств в зависимости от схемы ведения отчетности в некоторой степени отличаются.
Баланс и основные средства при УСН
Допустим, организация или ИП платят налог по схеме «доходы«. Как она учитывает основные средства? Согласно норм приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н к основным средствам компании не могут относится:
- товары, купленные для личного использования, которые не могут приносить доход;
- товары, которые будут использоваться менее года;
- товары, купленные или произведенные для продажи другим юридическим или физическим лицам.
Данные организации не имеют возможность уменьшать базовую сумму для начисления налога на стоимость основных средств, приобретенных за определенный период.
Бухгалтерский учет в режиме «доходы минус расходы» будет вестись немного по другому. В такой ситуации расходы на приобретение основных средств значительно уменьшают налоговую базу компании, потому что при расчете налога отминусовываются от доходов согласно норм ст.346.16 Налогового кодекса РФ).
Списание расходов на приобретение ОС производится:
- если ОС приобретены не в кредит;
- при наличии документов, которые подтверждают право собственности компании или ИП на данное средство;
- приобретение используется для проведения деятельности.
Суммы списания средств отображаются во втором разделе баланса и в графе 5 первого раздела.
Учет основных средств при УСН показан в следующем видео:
Амортизация
Амортизация — это процесс списания балансовой стоимости основных средств в период их активного предполагаемого использования с целью ведения бизнеса в процессе получения дохода. По сути, амортизация означает уменьшение стоимости основного средства за счет начисления денежного эквивалента его износа в процессе использования.
Согласно норм ФЗ №402 от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» амортизация используется только при системе налогообложения УСН- доходы. При режиме «доходы минус расходы» стоимость приобретенных основных средств списывается на протяжении календарного года.
Расчет и суммы амортизации отражаются в специальной ведомости. Большинство компаний обязано проводить расчет ежемесячно, а списывать могут с той периодичностью, которая им будет удобной.
Основные способы начисления амортизации при УСН таковы:
- линейный (сумма зависит от срока использования объекта и установленных амортизационных норм);
- уменьшаемый остаток (это ускоренная амортизация, которая позволяет максимально быстро погасить стоимость основного средства и иметь больше возможностей финансировать ремонт ОС, которые стареют и требуют все больших вложений). Не может применяться по отношению к:
- серьезному уникальному оборудованию;
- технике со сроком полезного использования менее 3 лет;
- легковым авто, кроме такси и служебного транспорта;
- офисной технике;
- строениям;
- по сумме лет полезного использования (есть возможность списать всю стоимость ОС в первые 3 — 4 года использования);
- исходя из объема выпускаемой продукции (чем больше товара производит компания, тем выше уровень амортизации ее основных средств).
Оптимизация
Предприниматели и компании всегда ищут пути как заплатить меньше налогов в государственный бюджет, но вместе с тем и не нарушить закон.
Первый путь оптимизации — правильно выбрать объект налогообложения. Как известно, базовая ставка при режиме «доходы» составляет 6%, а при режиме «доходы — расходы» — 15%. Соответственно, если расходы на ведение бизнеса у компании либо ИП невелики, то стоит выбирать первый режим.
Положения налогового кодекса РФ позволяет региональным властям уменьшать базовые ставки налога в дозволенных законом пределах. Например, в 2017 году ставки уменьшены в:
- Крыму (4% с доходов и 10% по второму режиму);
- Москве (по режиму «доходы минус расходы» до 10% для компаний в сфере спорта, социальных услуг, обрабатывающего производства, ветеринарии и растениеводства).
Статья 346.50 НК РФ дает возможность устанавливать налоговую ставку в размере 0% для ИП без наемных работников либо если количество работников не превышает 15 человек, которые зарегистрированы после вступления в силу специальных законов о предоставлении льгот и работают в научной, производственной и социальной сферах.
Также ИП без наемных работников, который работает в режиме «доходы», имеет право уменьшить сумму налога, которая была начислена к уплате, на сумму взносов, уплаченных в Пенсионный фонд. Заплатить останется только разницу. Если же ИП использует наемных работников, то максимальный вычет может составить всего лишь 50%.
Налоговые каникулы устанавливаются в каждом регионе отдельно. Власти выбирают отдельные виды деятельности, которые подпадают под «каникулы» и устанавливают период этих «каникул». Со списком регионов, где они введены, и перечнем видов деятельности можно ознакомиться на сайте Министерства финансов РФ.
Учёт у лизингополучателя и лизингодателя — тема видео ниже:
Займ и лизинг
Использование лизинга при работе по УСН имеет некоторые свои особенности:
- организации или ИП прийдется оплачивать суммы дополнительного налога на имущество (в том случае, если приобретаемое в лизинг имущество останется на балансе продавца);
- платежи по лизингу проплачиваются исключительно с НДС.
В структуру платежей по лизингу входит:
- погашение долга за объект основных средств;
- лизинговые проценты, которые зачастую бывают довольно высокие, так как лизингодатель включает сюда все сови расходы по оплате кредитов, регистрации прав на имущество и собственный доход.
Теперь поговорим про заем. Как известно, заем — это временная передача денег или других средств в пользование другому физическому или юридическому лицу. Заемные средства не могут считаться прибылью, поэтому они не влияют на налоговую базу предприятия или ИП для расчета единого налога на УСН.
Проценты по займам или по лизингу, которые платит ИП или предприятие — это расход, который уменьшает налоговую базу для режима «доходы — расходы». (ст. 269 НК РФ). Отметим, что не во всех случаях получится полностью уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов, так как максимальный диапазон числовых значений процентов, установленный с 1 января 2016 года составляет от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ).
Дивиденды при УСН
Согласно норм ФЗ от 26.12.95 № 208-ФЗ компания, которая работает на УСН или любом другом виде налогообложения, может выплачивать дивиденды своим акционерам только лишь из чистой прибыли после оплаты всех остальных налоговых платежей. Нормы закона «О дивидендах» устанавливают такую периодичность выплаты дивидендов:
- 1 раз на 6 месяцев;
- раз в год.
Какие налоги удерживаются из этих выплат? Если дивиденды поступили компании, которая работает по УСН, то она самостоятельно перечисляет в бюджет налог на прибыль по ставке в 9% до 28 марта года, следующего за отчетным (п.2 ст. 346.11 НК РФ). В том случае, если выплата произведена в адрес иностранных компаний, юрлицо или ИП оплачивает 15% налога на прибыль (п.4 ст. 287 НК РФ). Оплата дивидендов в адрес российских компаний дает возможность оплатить всего лишь 9% налог на прибыль. Ставки налогов на выплатам физическим лицам — резидентам и нерезидентам совпадают со ставками для налогов на дивиденды для соответствующих компаний.
Налоговые льготы для малого бизнеса на Усн и не только описаны в видео ниже: