Расчет УСН Доходы минус расходы: правила определения базы и ставки

Избравший УСН налогоплательщик сам выбирает метод определения базы для исчисления налога. Он должен решить, выгодно ли ему уменьшить доход на величину произведенных расходов и применить ставку 15%, либо лучше уплатить налог в размере 6% от всей суммы поступлений.

Как показывает практика, фирмам, в деятельности которых доля расходов превышает 60% целесообразнее применить первый вариант, именно на нем мы и остановимся подробнее.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Ставки налога

В отношении режима УСН «доходы минус расходы» (Д-Р) НК РФ устанавливает ставку налога 15% (в отличии от УСН Доходы). Однако она не носит фиксированный характер, так как может быть изменена властями субъектов РФ в диапазоне от 5% до 15%. Власти регионов могут устанавливать льготные ставки для отдельных отраслей бизнеса, либо для всего малого предпринимательства в целом.

Впервые зарегистрированных ИП могут вовсе освободить от уплаты налога на протяжении 2-х налоговых периодов (2-х лет). Таким правом наделяются экономические субъекты, задействованные в социальной или научной сфере, либо предоставляющие населению бытовые услуги. При этом их основной вид деятельности должен занимать не менее 70% в структуре доходов. Власти регионов также вправе устанавливать для таких ИП свои требования – лимиты по доходам, количеству работников и т.п.

Особенностью режима УСН «Д-Р» в том, что он предусматривает расчет сразу 2-х видов налогов по итогам года – основного налога УСН по утвержденной в регионе ставке и минимального налога в размере 1% от всего поступившего дохода. Полученные результаты необходимо сравнить и оплатить тот налог, который окажется больше по сумме. Так как УСН предполагает поквартальное перечисление авансовых платежей в течение года, при возникновении необходимости оплачивать минимальный налог, его величина подлежит уменьшению на все ранее уплаченные суммы.

Некоторые разъяснения расчета УСН Доходы минус расходы даны в этом видео:

Порядок расчета УСН Доходы минус расходы

Определение налоговой базы

Налоговой базой на УСН «Д-Р» является разница между суммой всех поступлений и суммой понесенных в процессе деятельности расходов. Учет доходов и расходов осуществляется с начала года нарастающим итогом.

В качестве доходов на УСН признаются:

  • доходы реализационные (от основного вида деятельности, с учетом авансов).
  • доходы внереализационные (от аренды, инвестиций, предоставления займов, безвозмездно полученные средства и т.д.).

Для учета доходов используется кассовый метод, то есть они признаются на дату поступления в кассу или на банковский счет. Исключаются из налоговой базы вклады в уставный капитал, целевое финансирование, гранты и иные виды поступлений, устанавливаемые ст. 251 НК РФ.

Ее уменьшение

Уменьшить налоговую базу также можно только на определенные виды расходов:

  • на материалы и инвентарь;
  • на коммунальные ресурсы;
  • на гсм;
  • на аренду;
  • на оплату труда работников (в том числе больничные, командировочные, страховые взносы);
  • на покупку, ремонт и перевооружение основных средств;
  • на приобретение интеллектуальной собственности;
  • на проценты по кредитам;
  • на научные разработки;
  • на канцелярию;
  • на юридические и нотариальные услуги;
  • на рекламу.

Полный перечень вычитаемых на упрощенке расходов содержится в ст.346.16 НК РФ. Прежде чем уменьшать базу на какой-либо вид расхода, важно удостовериться в его соответствии законодательно установленному перечню. В случае непризнания налоговыми органами части расходов, отмеченных в декларации, налогоплательщику грозит не только взыскание недоимки, но и начисление пени и штрафов за уплату налога не в полном объеме.

Вычитаемые из налоговой базы расходы должны быть подтверждены документами и обоснованы. Обоснованность затрат определяется их необходимостью для целей ведения бизнеса. В отношении этого критерия нередко возникают разногласия между инспекцией и налогоплательщиком. Например, ФСН может усомниться в необходимости покупки мощного дорогого компьютера в офис, либо автомобиля представительского класса для служебных целей.

Что касается документального подтверждения, то на каждый расход должно приходиться 2 документа – одним подтверждается факт осуществления действия (накладная, акт), а вторым его оплата (чеки, квитанции). Все подтверждающие документы необходимо сохранять на протяжении 4-х лет.

УСН Доходы минус расходы и минимальный налог при этом — тема видео ниже:

Формула для подсчета

Исчисление налога на режиме УСН «Д-Р» осуществляется по следующей формуле: Н=(Д-Р)*НС, где:

  • Д – сумма полученных в течение года доходов;
  • Р – сумма понесенных в процессе деятельности расходов;
  • НС – принятая в регионе налоговая ставка.

Следующим шагом должен стать расчет минимального налога: МН=Д*1%

Пример расчета

ООО «Доверие» по итогам года получило такие финансовые результаты (нарастающим итогом):

  • 1 квартал – доход 160000 руб., расходы 50000 руб.
  • Полугодие – доход 290000 руб., расходы 110000 руб.
  • 9 месяцев – доход 410000 руб., расходы 185000 руб.
  • Год – доход 530000 руб., расходы 240000 руб.

Далее:

  1. Рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал (при ставке налога 15%): (160000-50000)*15%= 16500 руб.
  2. Авансовый платеж за полугодие: (290000-110000)*15%=27000 руб.
  3. Полученный результат необходимо уменьшить на величину уплаченного за 1 квартал авансового платежа, чтобы определить сумму к уплате за полугодие: 27000-16500=10500 руб.
  4. Авансовый платеж за 9 месяцев:
    • (410000-185000)*15%=33750 руб.
    • 33750-16500-10500=6750 руб.
  5. Авансовый платеж за год:
    • (530000-240000)*15%=43500 руб.
    • 43500-16500-10500-6750=9750 руб.
  6. Далее для проверки необходимо рассчитать сумму минимального налога: 530000*1%=5300 руб.

Минимальный налог получился меньше налога, исчисленного по ставке 15%, поэтому в расчет он не берется, и налогоплательщику останется по итогам года доплатить в бюджет только 9750 руб.

Калькулятор

Расчеты не обязательно делать в ручную, рискуя из-за арифметической ошибки получить начисление пени за недоплату. Рассчитать авансовые платежи и годовую сумму налога можно с помощью онлайн-калькуляторов УСН. Они представлены в бесплатном доступе на большинстве сайтов бухгалтерской тематики.

Калькулятор УСН имеет простой интерфейс. Для получения результатов расчета, в него необходимо внести исходные данные – расчетный период, информацию о форме собственности налогоплательщика и применяемом им режиме. При режиме «Д-Р» необходимо внести данные по доходам, расходам и ранее оплаченным авансовым платежам, и затем нажать «посчитать». Результат будет сформирован в виде таблицы, где помимо итоговых сумм подробно представлены все этапы расчетов и их описание.

Режим УСН «Д-Р» может оказаться очень привлекательным для бизнеса с большой себестоимостью и иными расходами. Но в отличие от режима «доходы», он требует больше усилий в ведении налогового учета. Особую сложность представляет учет расходов и их обоснование перед налоговыми органами. При отсутствии соответствующего опыта, без бухгалтера или услуг специализированных сервисов здесь не обойтись. Поэтому важно не забывать о затратах на ведение учета при сравнении выгодности каждого из режимов УСН.

Про учет фиксированных пенсионных взносов и уменьшение налога расскажет видео ниже:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.