Основные моменты применения УСН в России

Расчеты с бюджетом по налогам занимают существенную долю в структуре расходов любого бизнеса. Тяжелее всех приходится малым предприятиям и ИП, которые не могут похвастаться высокими доходами. Для этих категорий налогоплательщиков были созданы специальные налоговые режимы, облегчающие нагрузку на малое предпринимательство.

Самым популярным режимом уже многие годы остается УСН, именно о нем далее пойдет речь.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Суть УСН

Годом начала функционирования УСН в России является далекий 1996 г., и до сих пор этот налоговый режим занимает лидирующие позиции среди субъектов, относимых к категории малого бизнеса.

Суть упрощенки описана в данном видео:

Расшифровка

Аббревиатура УСН расшифровывается как «Упрощенная система налогообложения». В частности, организациям и предпринимателям она упрощает:

Разновидности

По сути УСН включает в себя 2 режима налогообложения, отличающихся способами расчета налогооблагаемой базы.

Первый имеет следующие характеристики:

  • в качестве базы определения налога используется общий объем поступивших доходов (от основного вида деятельности и внереализационных);
  • величина налоговой ставки составляет 6%, но на региональном уровне она может быть снижена вплоть до 1%.

Такой режим подойдет для бизнеса, отличающегося минимальным количеством расходов и высокими наценками.

Второй режим включает в себя:

  • налоговую базу, определяемую как разницу между поступившим доходом и понесенными расходами (их перечень строго регламентирован ст. 346.16 НК РФ);
  • ставку налога в размере 15% (на региональном уровне возможно снижение до 5%);
  • минимальный налог, представляющий собой 1% от дохода (уплачивается по итогам года в случае превышения налога, рассчитанного по стандартной ставке).

Подходит для субъектов с высокой долей расходов (от 60%), которые легко подтвердить в налоговых органах.

Особенности режима

Упрощенка имеет следующие специфические черты:

  1. Перейти на режим можно только при соответствии деятельности определенным критериям по численности сотрудников, лимиту доходов и др. (подробно будут рассмотрены далее). При этом право на применение УСН легко утратить, если произойдет изменение какого-либо из показателей.
  2. Бухгалтерский учет на УСН можно не вести, если налогоплательщик зарегистрирован в качестве ИП. Юридические лица ведут учет по упрощенной схеме (использование простых регистров, объединение счетов, отказ от некоторых ПБУ и т.п.). В самом сокращенном варианте можно ограничиться ведением КУДиР (книга для отражения доходов и расходов).
  3. Субъекты УСН, оказывающие услуги физ. лицам, освобождаются от необходимости использования кассовых аппаратов. Однако этот порядок будет изменен с 2018 г., после введения обязательного использования онлайн-касс. К этому времени необходимо будет приобрести и зарегистрировать в ФНС аппараты, передающие в режиме онлайн информацию обо всех расчетах в налоговые органы, а также позволяющие предоставлять клиентам чеки и квитанции в электронном виде.
  4. При наличии сразу нескольких видов деятельности, УСН можно применять одновременно с ЕНВД или патентной системой. Но с ЕСХН применение упрощенки запрещено.
  5. УСН не освобождает от уплаты страховых взносов, но позволяет уменьшить исчисленный налог на их величину. Субъекты розничной торговли могут также произвести уменьшение на сумму взимаемого с них торгового сбора.

Все особенности применения УСН отражены в налоговом кодексе и иных нормативных актах. Именно с изучения законодательства необходимо начинать свое знакомство с УСН.

Нормативное регулирование

  • Упрощенке посвящена гл. 26.2 НК РФ. В ней раскрываются условия и порядок перехода на УСН, виды налогоплательщиков, объектов для налогообложения и налоговых ставок, а также правила расчета налога и предоставления отчетности.
  • Процесс ведения учета на УСН регулируется законом №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете». Важным моментом при организации бухучета является утверждение учетной политики. С ее особенностями на упрощенке можно ознакомиться в Письме Минфина от 27.02.2015г. № 10013.
  • Форма декларации, которую необходимо подавать по окончании налогового периода (года), утверждается ФНС, а именно, приказом от 26.02.2016г. №ММВ-7-3/99. В этом же приказе приведен подробный порядок заполнения отчетности.

Доходы и расходы при переходе с УСН 6% на УСН 15% — тема видео ниже:

Субъекты и оплачиваемые налоги

Единый налог УСН заменяет ряд других налогов, перечень которых различается в зависимости от организационной формы субъекта.

ИП упрощенка освобождает от:

Организации благодаря УСН освобождаются от:

Относительно НДС, как для ИП, так и для компаний, также существуют свои исключения.

  • Так, налог все же придется уплатить с товаров, ввозимых на территорию страны.
  • Кроме того, упрощенцы сталкиваются с НДС, когда им приходится выступать в роли налоговых агентов, например, при покупке или аренде гос. имущества, либо сотрудничестве с нерезидентами.
  • Также счета-фактуры необходимо выставлять при работе по агентскому договору.
  • Не запрещается это делать и по своей инициативе, когда ваш клиент является плательщиком НДС.

Условия применения

Перейти на УСН удастся только при соответствии таким критериям:

  1. До 100 человек наемного персонала (среднесписочное количество).
  2. До 150 млн. руб. годового дохода.
  3. До 150 млн. руб. основных средств (остаточная стоимость).

На этом требования к ИП заканчиваются, для юр. лиц же устанавливаются дополнительные условия:

Имеются ограничения и по видам деятельности. Не вправе переходить на УСН компании банковской и страховой сфер, занимающиеся инвестиционной деятельностью, негосударственным пенсионным обеспечением граждан, производством подакцизной продукции, добычей полезных ископаемых и азартными играми, а также ломбарды, адвокаты и нотариусы.

Переход на упрощенную систему

  • Вновь зарегистрированные фирмы и ИП по умолчанию становятся налогоплательщиками ОСНО. Начать применять УСН можно только после подачи уведомления в ФНС. Подать уведомление можно одновременно с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после ее прохождения.
  • При переходе с другого режима, уведомление направляется в налоговые органы до конца декабря текущего года, так как начать использовать упрощенку можно будет только со следующего календарного года.
  • Исключением является переход с ЕНВД, который может быть произведен с начала месяца после прекращения обязанности по уплате вмененного налога.

Расчет налога, авансы и страховые взносы

Для расчета налога используется формула: Н=БН*СН, где:

  • БН – база налога (доход полностью, либо уменьшенный на расходы);
  • СН – ставка налога (6% или 15%, либо другая утвержденная региональными властями ставка).

Полученная сумма уменьшается на величину перечисленных государству страховых взносов и торгового сбора.

Для страховых взносов установлены такие правила:

  1. На взносы за персонал можно уменьшить налог не более чем на 50%;
  2. Взносы ИП за себя можно использовать для уменьшения налога в их полном объеме;
  3. Допускается уменьшение одновременно на взносы за себя и за персонал.

К уменьшению на торговый сбор лимиты не установлены, используется вся уплаченная в бюджет сумма.

Расчет налога производится после каждого отчетного периода (квартала), так как его уплата осуществляется авансовыми платежами, а по итогам года оплачивается оставшаяся часть. В связи с этим, страховые взносы тоже лучше уплачивать частями в течение года, чтобы можно было по итогам каждого квартала использовать их для уменьшения налога.

Каждое начисление и уплата авансового платежа должна обязательно отражаться на счетах бухучета (для юр. лиц). Для этого используют следующие проводки:

  • начисление налога Д99 К68;
  • уменьшение суммы налога Д68 К99;
  • уплата налога с расчетного счета Д68 К51.

Нюансы заполнения и подачи декларации

Подача декларации УСН в инспекцию осуществляется по окончании года в строго установленные сроки:

  • до 31 марта для юр. лиц;
  • до 30 апреля для ИП.

В течение года отчетность сдается только в случае прекращения деятельности или утраты права на применение упрощенки. В первой ситуации это делается до 25 числа месяца, наступившего за месяцем уведомления ФНС. Во второй – до 25 числа месяца, наступившего за последним отчетным периодом на УСН. Нарушение установленных сроков чревато штрафами (до 30% от величины налога) и заморозкой расчетного счета.

Декларация подается по форме КНД 1152017. Заполнить ее можно от руки, либо в электронном виде, в том числе с применением специализированных программ. Заполнение бланка осуществляется поэтапно:

  1. Общие сведения о налогоплательщике заносятся в титульный лист.
  2. Производится расчет налога в разделах 2.1.1 (в том числе учет торгового сбора в разделе 2.1.2)или 2.2 (зависит от разновидности режима).
  3. Информация из уже заполненных разделов обобщается и заносится в разделы 1.1 или 1.2.
  4. При наличии целевого финансирования заполняется раздел 3.

Если по каким-либо причинам фирма не осуществляла деятельности весь налоговый период, сдавать отчетность все равно необходимо. В такой ситуации подается нулевая декларация. Заполняется она просто – во всех графах, где должны быть суммы, необходимо проставить прочерки.

Уплата налога

Оплата налога производится авансом, после окончания отчетного периода в течение 25 дней. Авансовые платежи учитываются в момент уплаты налога по итогам года.

После завершения налогового периода окончательный расчет должен быть произведен:

  • до 31 марта для компаний;
  • до 30 апреля для предпринимателей.

Расчет производят в безналичной форме с помощью платежного поручения или квитанции. Необходимые для оплаты коды бюджетной классификации можно посмотреть на сайте ФНС. При задержке платежа на долг начисляется пени (1/300 ставки рефинансирования), а также применяются штрафные санкции (20-40% от неуплаченной части налога), не забывайте при этом про правильное указание КБК.

Плюсы и минусы системы

Подводя итог вышеизложенной информации, выделим основные плюсы и минусы упрощенки.

К плюсам можно отнести:

  1. Экономию за счет снижения налоговой нагрузки.
  2. Упрощение расчетов благодаря замене нескольких налогов единым налогом УСН.
  3. Снижение объемов сдаваемой отчетности.
  4. Отмена бухгалтерского учета, либо его применение в сокращенном варианте.

Минусами являются:

  1. Сложности во взаимодействии с контрагентами, использующими другие режимы налогообложения. Уплачивающие НДС клиенты могут отказаться сотрудничать из-за невозможности возмещения налога.
  2. Ограниченный перечень расходов, которые можно вычесть из налоговой базы. Например, туда не входят представительские расходы, комиссии за обслуживание в банке, потери от брака и др.
  3. При утрате права на использование УСН придется доплатить налог на прибыль и восстановить бухгалтерскую отчетность за весь период на упрощенке.

Как и любой налоговый режим, УСН имеет свои достоинства и недостатки. Поэтому выбор в пользу упрощенки можно делать только в том случае, если ее минусы не являются существенными для вашего вида деятельности, а плюсы сулят финансовую выгоду.

Три важных изменения по УСН с 2016 года указаны в этом видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.