Для облегчения налоговой нагрузки имеются несколько особых систем налогообложения, которые и стараются применять у себя начинающие предприниматели. Но это не всегда возможно, или учредители предприятия не успели или не смогли выбрать облегченный вариант. Вот тогда и вступает в действие система налогообложения, называющаяся общей — ОСНО в противовес УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН.
Что такое ОСНО
Это стандартный вариант уплаты налогов, при котором максимально возможное количество отчетности охватывает все виды деятельности предприятия.
Что такое ОСНО, вы узнаете из следующего видео:
Понятие и особенности
При регистрации предприятия ОСНО назначается автоматически, если не была предоставлена заявка о переходе на какой-либо облегченный режим. При общем налогообложении ограничений нет:
- На виды деятельности.
- Число работников в штате компании.
- Годовой объем дохода.
Поэтому ОСНО подходит буквально всем. Ее особенности:
- ОСНО – совокупность налогов, каждый отдельный из которых рассчитывается независимо от других.
- Предприятия всех форм собственности платят примерно одни и те же налоги. Разница в процентах.
- В некоторых случаях возможно совмещение ОСНО с другими системами налогообложения, применяемыми компаниями.
Плюсы и минусы
Несмотря на всеобщую нелюбовь в среде предпринимателей, ОСНО все-таки имеет свои плюсы:
- Универсальность в применении. Отсутствие ограничений, свойственных различным специальным режимам налогообложения.
- Статус плательщика НДС облегчает работу с крупными компаниями.
- Возможен возврат НДС.
- Освобождение от налога на прибыль при ее отсутствии.
А вот и недостатки:
- Увеличение числа и величины налогов.
- Сложность и объемность бухучета и налоговой отчетности.
- И как следствие, повышенный интерес налоговых органов при проверках.
Цели перехода
Целью перехода на ОСНО является оптимизация финансового и налогового климата на предприятии в случаях:
- Значительная часть партнеров компании работают на общей системе.
- Для компаний импортеров.
- При оптовой торговле.
- Если есть льготы по начислению налога на прибыль.
Кроме того, применение ОСНО обязательно, если это:
- Компании банковско-финансового сектора, включая и страховые услуги.
- Производители любого подакцизного товара.
- Компании с иностранным капиталом.
- Различные фонды.
- Крупные компании с большим числом сотрудников (более 100) и объемом производства.
Этот видеосюжет расскажет, как применяется ОСНО:
Оплата налогов
Оплата налогов при общей системе производится:
- НДС – ежеквартально до двадцатого числе следующего месяца равными частями.
- На прибыль – ежемесячно (если прибыль менее миллиона), а при ее увеличении ежеквартально. Закрытие года производится до 28 ноября.
- Транспортный и земельный – до 1-го февраля следующего года.
- На имущество – поквартально до 30-го числа.
- Водный – ежеквартально.
- НДФЛ – при получении или перечислении денег.
- Выплата для ПФР – до 15-го следующего после получения зарплаты месяца.
- Медицинская страховка – до 15-го числа ежемесячно.
- Фонд соцстраха – ежемесячно.
Отчетность
Работа предприятия по ОСНО означает, что оно должно:
- Вести бухгалтерскую отчетность.
- Подавать налоговые декларации.
- Вести отчетность для внебюджетных фондов за своих работников.
Особенности подачи
Отчетность подается на специальных бланках, которые выложены в интернете. Но все же перед подачей желательно уточнить актуальность заполняемой формы у ее адресата. Особенности:
- Заполняется любая форма отчетности вручную или на компьютере.
- Помнить при этом, что каждая клетка предназначена для одного символа.
- Если клетка не заполнена – там ставится прочерк.
- Ошибки при заполнении не допускаются.
- Особое внимание правильности написания реквизитов.
- К отчету должны прилагаться квитанции, счета, справки, подтверждающие занесенные в форму сведения.
Сроки
По сроку подачи отчеты можно условно разделить на две категории:
- Ежеквартальные.
- По итогам года.
К первой группе относятся:
- Декларация, посвященная НДС – до 20-го числа наступившего месяца.
- Налога на прибыль – не затягивать подачу после 28-го дня.
- На имущество и иные налоги, если они имеются – до 30-го.
- В соцстрах предоставляется ведомость по взносам до 15-го числа.
- В ПФ формы отчетов АДВ-6-2, СЗВ-6-4, РСВ-1, АДВ-6-5 до 15-го дня второго месяца, идущего следом за отчетным.
По итогам года надо подготовить:
- Бухгалтерский баланс с отчетами о движении денежных средств, капитала и прибыли – до 31-го марта.
- Декларацию на годовую прибыль – не позднее 28-го марта.
- Земельному и транспортному налогу – не позже 1-го февраля.
- НДФЛ – начало или конец апреля (форма 2 и форма 3 соответственно).
- Численность рабочих (среднесписочная) – до 20-го января.
- Годовая отчетность в ПФ – до 15-го дня второго месяца.
- В соцстрах – до 15-го следующего месяца.
О том, какова учетная политика для ООО и ИП на ОСНО, расходы и доходы, поговорим далее.
Переход на такую систему
При выборе системы налогообложения важно заранее просчитать все плюсы и минусы в каждом случае, в том числе и размер налоговых платежей.
Ставки налогов
- Налог на прибыль (выплачивают все, кроме ИП) – 20%.
- НДФЛ для ИП (основная ставка) – 13%.
- НДС (для всех субъектов) – по ставкам 0%, 10%, 18%.
- Имущественный налог (кроме ИП) – 2,2% и более.
- Имущественный налог для физлиц (ИП) – 2% и более.
- Подоходный налог с сотрудников – 13% с зарплаты.
- Взносы в различные внебюджетные фонды с зарплаты сотрудников – 30%.
Про особенности перехода с УСН и др. НС на ОСНО, необходимость специального заявления о переходе поговорим отдельно.
Процедурные вопросы
Так как ОСНО является основной системой налогообложения по умолчанию, никакой особой процедуры перехода не существует. Общая система применяется автоматически вот в каких случаях:
- Когда при регистрации ООО, компании или ИП не выбрали другой льготной или специальной системы налогообложения.
- Предприниматель или организация не удовлетворяют требованиям условий, необходимых для применения льготного режима.
- В процессе своей деятельности компания нарушила условия применения льготных режимов налогообложения.
Особенности перехода на ОСНО рассмотрены в следующем видеоролике: