Проводки по начислению дивидендов: способы отражения в бухгалтерском учете

В случае получения дохода по итогам отчетного периода предприятие обычно выплачивает дивиденды своим учредителям и акционерам. Для принятия решения о выплате дивидендов созывается общее собрание участников ООО, по результатам которого подписывается протокол. Если участник всего один, то он вправе сам принять решение о выделении дивидендов.

Как формируются проводки при начислении дивидендов

Основные правила

При начислении дивидендов акционерам, которые являются физическими или юридическими лицами и не работают в данной компании, необходимо использовать проводки: Дебет 84.01 Кредит 75.02.

• Если учредителем является работник организации, то его дивиденды учитываются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом» дебет 84 – произведено начисление дивидендов сотрудникам-акционерам.
• Если участников много, прибыль распределяется между всеми согласно объема доли каждого в Уставном капитале. Налоговым агентом выступает само предприятие, выплачивающее дивиденды. Они выделяются в виде денег или в натуральном выражении.

Отражение

Проводки, применяемые при отражении начисленных дивидендов:

• Д 75.2 – К 50 – выдача денег через кассу организации;
• Д 75 – К 90 – отражение стоимости готовой продукции, начисленной в качестве дохода в натуральном выражении;
• Д 90 – К 43 – при списании себестоимости выделенного товара;
• Д 90 – К 68 – при исчислении НДС на выданную в качестве дивиденда продукцию;
• Д 75 – К 68 – отражение размера НДФЛ с суммы денежного дохода акционера.

Дивиденды начисляются с удержанием налогов с их сумм, даже если выплата производится в неденежной форме. При перечислении применяются разные виды проводок в зависимости от того, к какой категории получателей относится акционер.

• Отражение налогов производится по Д 68 – К 51 при безналичной оплате.
• Д 70 – К 50 (51) – при выплате дивиденда учредителю, в том числе из числа наемных работников;
• Д 75.2 – К 50 (51) – выплаты остальным категориям акционеров.

Если предприятие не имеет прибыли на данный период и имеются убытки, то при выплате дивидендов производится сторнирование проводки начисления из прибыли и удержания НДФЛ.

Затем нужно сформировать новую запись, по которой выплаты учредителям переносятся на прочие расходы:

• Д 91.2 – К 73 – производится начисление выплат;
• Д 73 – К 68 – удерживается подоходный налог;
• Д 73 – К 50 (51) – выплачиваются средства.
• Если средства, начисленные одному из акционеров, остаются невостребованными, требуется сформировать запись по списанию этих средств по Д 70 (75) и К 84.

Какие проводки применяют получатели

Если получателем является юридическое лицо, то оно должно отразить поступление средств в виде дивидендов в своем учете. Они должны быть перенесены на прочие расходы. В балансе нужно отразить их в сроке 2310.

В целях исчисления налога на прибыль полученные за отчетный период дивиденды должны быть отражены как внереализационные доходы.

Применяются проводки:

• Д 76.3 – К 91.1 — сумма дивидендов зачислена должна быть в счет доходов;
• Д 50 (51, 52) – К 76.3 — дивидендный доход предприятия получен.

• Сумма чистой прибыли организации, запланированная к распределению, учитывается в балансе по строчке 1370 «Нераспределенная прибыль» или как кредитовое сальдо по счету 84. Таким образом отражается прибыль за текущий период и за прошлые годы.
• Дивиденды в середине года, то есть промежуточные, отражаются в разделе 3 «Капитал и резервы» по отдельности в круглых скобках. Источником выплат становится чистая прибыль предприятия. Для отражения используются Дебет счета 84 по Кредиту 75 субсчета «Расчеты по выплате доходов».

Таким образом, распределенные дивиденды следует отразить путем:

1. Уменьшения суммы прибыли в балансе по строке 1370 «Нераспределенная прибыль» на период начисления дивидендов.
2. Формирования отдельной строки 3327 «Дивиденды» в отчете об изменении размера капитала на период начисления.
3. Отдельной строчки 4322 «Платежи: всего на уплату дивидендов и других платежей..» при составлении отчета о движении средств.

Основное правило бухучета дивидендов состоит в том, что распределенные суммы дивидендов должны быть отражены на тот период, когда они начисляются. Удобно пользоваться программой 1С при учете дивидендов.

Начисление и выплата дивидендов сотрудникам в 1С Бухгалтерия показаны в данном видео: