Таможенными платежами называются средства, которые необходимо внести в федеральный бюджет при ввозе/вывозе товаров через границу. Дела, связанные с уклонением от уплаты, ведутся согласно ТК (Таможенному кодексу) (п. 3 ст.10 НК (Налогового кодекса)). При нарушениях предусмотрено наказание согласно Административному и Уголовному кодексу.
Нормативное регулирование
- Обязательные таможенные платежи установлены ст. 318 ТК (Таможенного кодекса), обязанность их платить – ст. 319 ТК.
- Частное лицо за нарушения ТК привлекается к ответственности с 16-и лет (ст. 20 УК (Уголовного кодекса)).
- Лица, которые осуществляют платежи, перечислены в ст. 320 ТК. Это может быть как декларант, так брокер (обязательно юридическое лицо). Ответственность брокера установлена в ч. 3 ст. 320 ТК.
Декларант должен:
- подать декларацию вместе с требуемой информацией и документами;
- предъявить товары (если требуется);
- перечислить выплаты в бюджет.
При этом:
- Размер выплат определен Постановлением Правительства № 863.
- Финансовая ответственность (начисление пени по истечении срока, определенного для оплаты) регулируется ч. 1 ст.349 ТК, административная — ст. 16.22 КоАП, уголовная – ст. 194 УК.
Что по закону считается уклонением от уплаты таможенных платежей
Понятийная база
Таможенные платежи – это инструмент государства, используемый для предотвращения попадания на внутренний рынок товаров, способных препятствовать развитию отечественного производства. При оценке нарушения в данной сфере правоохранители используют нормы финансового, налогового, таможенного, административного и уголовного права.
К ответственности можно привлечь только лицо, переместившее товар, даже в том случае, если оно подставное. Это значит, что организаторы чаще всего избегают наказания.
Уклонением от уплаты считается:
- нарушение сроков перечисления;
- предоставление недостоверных данных о товарах с целью снизить размер оплаты;
- предоставление фальшивой документации, удостоверяющей оплату.
Для осуществления ввоза используется:
- обход таможенного контроля;
- не декларирование/недостоверное декларирование;
- фальшивые документы;
- обманные способы декларирования.
Уголовная ответственность предусмотрена ч. 1 и ч. 2 ст. 200.1 (финансовые инструменты и деньги), ст. 200.2 (алкоголь и табак), 226.1 (оружие, боеприпасы, взрывчатка и др.), 229.1 (наркотики) УК.
Виды
Таможенные платежи – это:
- ввозная/вывозная пошлина;
- НДС и акциз (при ввозе);
- сборы за оформление, хранение, выдачу лицензии.
Наказание зависит от размера ущерба (ст. 194 УК):
- до млн. руб.;
- крупный объем (2-6 млн. руб.);
- особо крупный объем (от 6-и млн. руб.).
Второй показатель при определении наказания: наличие сговора и неоднократность нарушения.
Защита прав
Любое частное и юридическое лицо, ИП имеет возможность обжаловать действие (бездействие) и решения таможенных органов в ситуациях, когда считает, что ущемлены его интересы или права, нарушено законодательство. Предметом жалобы может стать:
- действия (бездействие) сотрудника;
- решение о взыскании платежей;
- приостановление финансовых операций на счетах;
- решение засчитать авансовый таможенный платеж в счет других видов платежей;
- неверная классификация товаров и др.
Жалобу можно подавать в вышестоящий орган или арбитражный суд. При первом варианте действие решения может быть приостановлено до рассмотрения жалобы.
Ответственность и наказание
Если ущерб до 1-го МРОТ (в 2018 году — 11 163 руб.) начисляется штраф:
Субъекты | Сумма |
---|---|
Для юрлица | 30-50 тыс. руб. |
Для должностного лица | 5-10 тыс. руб. |
Для частного лица | 500-2,5 тыс. руб. |
Согласно требованиям УК при первом нарушении юридическое и частное лицо наказывается:
- обязательными работами (до 480 час.);
- принудительными работами (до 2-х лет);
- штрафом 100 – 500 тыс. руб. (доходы за 1-3 года);
- заключение (до 2-х лет).
Если правонарушение совершено группой и имеется предварительный сговор:
- принудительные работы (до 2-х лет);
- заключение (до 2-х лет).
При особо крупном ущербе:
- штраф 300-500 тыс. руб. (доход за 2-3 года);
- принудительные работы (до 5-и лет);
- заключение (до 5-и лет).
Также:
Правонарушение | Наказание |
---|---|
При лишении свободы и принудительных работах | одновременно может быть наложен запрет занимать определенную должность (заниматься определенной деятельностью) |
Если применено насилие или нарушение допущено должностным лицом | заключение (5-10 лет), одновременно может быть наложен штраф (до 1 млн. руб. или в объеме доходов за 5 лет) |
При применении насилия группой лиц | заключение (7-12 лет) или штраф (1 млн. руб. или в объеме дохода за 5 лет), одновременно может налагаться ограничение свободы (до 2-х лет) |
Судебная практика
- ООО подало исковое заявление с требованием признать незаконное повышение таможенной стоимости товара. ООО ориентировалось на цену сделки и предоставило всю документацию вовремя. Таможня затребовала дополнительную документацию, применила иной метод оценки, увеличила размер платежей и взыскала недостающую сумму с депозитного счета, созданного для внесения залога. Суд счел, что документы, предоставленные изначально, позволяли идентифицировать товар, декларант предоставил достоверную и полную информацию, для определения стоимости использовал основной метод. Отсутствие оригинала экспортной декларации суд счел незначительным фактором, так как ООО была выдана ее копия (законодательством это не запрещено). Решение было вынесено в пользу ООО.
- ООО подало иск по поводу отказа таможенного органа вернуть 1 175 000 рублей, излишне перечисленных в качестве таможенных сборов в процессе оформления постоянной декларации. Суд иск удовлетворил, так как вся сумма была оплачена в процессе оформления временной декларации.
Про уклонение от уплаты пошлин на таможне смотрите в видео ниже: