Акцизы взимаются со многих наименований. И сегодня мы поговорим об обложении ими пиломатериалов и иных товаров.
Акцизы на пиломатериалы
Налог на лес и материалы из древесины регламентируется Федеральным Законом № 415-ФЗ от 28 декабря 2013 года, в который внесены изменения, дополнения и определена степень ответственности за нарушения его положений. В данном законе дано определение видов древесины и материалов из нее, требования по способу транспортировки и сопроводительной документации, определение системы учета сделок.
С 1 июля 2017 года вступило в силу новое положение, касающееся правил покупки и перевозки пиломатериалов. Согласно этому закону все операции по данному виду товаров должны вноситься в единый реестр. Причем операция по продаже, независимо от объема партии, должна быть внесена в реестр за сутки до отгрузки. Обязательным требованием является внесение личных данных покупателя, даже если это частное лицо. Данные требования относятся ко всем видам древесины и пиломатериалов из нее, кроме профильных изделий, таких как профилированный брус, вагонка.
Акцизы на отдельные виды товаров
Мех
Изделия из меха облагаются акцизным налогом согласно закону РФ «Об акцизах» №1993-1 от 06.12.91 г. Плательщики акциза – юридические лица РФ, изготавливающие меховые изделия, а также иностранные предприятия, производящие изделия из меха на территории России. Акцизному налогообложению подлежат и изделия из давальческого сырья. Исчисляется акцизная ставка согласно Инструкции Госналогслужбы России от 09.12.91 г.
Кроме того, изделия их меха необходимо маркировать акцизными марками, получившими название КиЗ. Закон, обязывающий присутствие КиЗ на всех изделиях из меха, вступил в силу с 12.08.2016 года согласно Правительственному постановлению РФ №787 от 11 августа 2016.
КиЗ на меховые изделия представляют собой чип размером 25х160 мм или 53х80 мм. Ими должны маркироваться все виды изделий из меха, находящихся в торговой сети на территории России и стран ЕАЭС. Ответственность за наличие маркировки возлагается на продавцов оптовой и розничной сети, в том числе и при реализации ими товаров через комиссионные отделы или согласно агентского договора. КиЗ содержать любые изделия из меха: как произведенные на местных предприятиях (зеленый цвет чипа), так и привезенные из-за границы (красный цвет маркировки)
Оружие
- Производство и торговля оружием и боеприпасами не подлежит акцизному налогообложению. Но для реализации этих видов деятельности необходимо получить лицензию, согласно ФЗ №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
- Процедура получения лицензии на производство и торговлю оружием и требования к юридическому лицу – соискателю лицензии на данный вид деятельности, описаны в ст.18 ФЗ №150-ФЗ «Об оружии».
Макдональдс
Деятельность предприятий Макдональдс на территории Росси не подлежит акцизному налогообложению. Для организации этого вида бизнеса необходим стандартный пакет документов, регламентированный налоговой службой РФ.
Но кроме обычного пакета документов, занятие этим видом деятельности предполагает еще покупку франшизы, стоимость которой $45000, и ежегодные налоговые отчисления за ее использования.
Безалкогольные напитки
В 2017 году в России нет акциза на производство и торговлю сладкими безалкогольными напитками, в том числе газировкой, кофе и т. п.
Дебаты вокруг этого вопроса начались в конце 2015 года, когда от партии «Справедливая Россия» на рассмотрение Государственной Думы был внесен законопроект о введении акцизов на сладкие напитки. Однако, несмотря на многочисленные прения вокруг этой темы и привлекательность для госбюджета, она все же не получила утверждения.
Причиной тому стало отсутствие в российской законодательной базе такого термина, как «сладкий газированный напиток». Это определение относится к категории безалкогольных напитков и согласно ГОСТ 28188-2014 не подлежит акцизному налогообложению. Однако Минфин продолжает заниматься решением этого вопроса и обложение акцизами сладких безалкогольных напитков все же может стать реальностью.
В России могут ввести акциз на сладкие напитки, о чем повествует данное видео:
Импорт табачных листьев и чистого никотина
- Импорт табачных листьев не подлежит акцизному налогообложению. В НК РФ ст.193 п.1 табачные листья классифицируются как сырье, которое используют в производстве конечной продукции – изделий из табака. А сырье согласно этому же закону акцизным налогом не облагается.
- На импорт чистого никотина и никотиносодержащих жидкостей предусмотрен акцизный налог. Это закреплено положением соответствующей статьи закона – ст.181 п.1 пп.16 НК РФ. В этой статье указано, что жидкость, содержащая чистого никотина 0,1 мг/мл, которую можно использовать в доставке никотина, подлежит акцизному налогообложению.
Акциз на жидкости для электронных сигарет — тема видеоролика ниже:
Обувь
Производство и продажа обуви не облагается акцизным налогом, так как этого вида товара нет в перечне подакцизных, перечисленных в ст.181 НК РФ. Торговля и производство обуви подлежит стандартной, установленной государством системе налогообложения.
Парфюмерия и косметика
Изготовление и продажа парфюмерных и косметических изделий не облагается акцизом. В 2017 году производство и реализация парфюмерно-косметической продукции не подлежит акцизному налогообложению согласно ст. 181 п.1 подп.2.
Несмотря на то, что в товарах этой группы содержится спирт, законом установлены определенные рамки, позволяющие отделить парфюмерную продукцию от аналогичной подакцизной. В законе определена идентификация этого товара. Для этого четко определяется объемом емкостей, способ их упаковки и процентное содержание спирта.
Книги
Торговля книгами и производство печатной книжной продукции не облагается акцизным налогом. Налогообложение этой сферы бизнеса регламентируется общими законами федеральной службы.
Добыча полезных ископаемых
Акцизов на добычу полезных ископаемых в 2017 году нет. Но к пересмотру этого вопроса не один возвращается министерство финансов России.
Налогообложение этого рода деятельности предписано налоговым кодексом. Порядок деятельности в отношении добычи полезных ископаемых регламентируется законом Российской Федерации N 2395-I «О недрах» от 21 февраля 1992 г. Понятие плательщиков налога по добыче полезных ископаемых определено в ст.334 НК РФ
Под действие налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) подпадает понятие добытое полезное вещество (пр. газ, нефть). Определение стоимости добытого вещества регламентируется НК РФ ст. 339. Для исчисления суммы налога используется полученная стоимость вещества. Для каждого вида ископаемого предусмотрена своя налоговая ставка, регламентируемая НК РФ ст. 342.
При расчете налога могут использоваться адвалорные (гл.26 НК РФ) и специфические ставки. Обложение некоторых видов ископаемых ведется по особой системе и с использованием специальных формул.
Акцизы на лекарства с алкоголем могут ввести в России, о чем вы узнаете из видеоролика ниже: