Проводки по ЕНВД: особенности начисления и учета

Бухгалтерский учет — это такая отрасль финансовой регуляции деятельности предприятий и ИП, в которой отражаются все взаиморасчеты:

  • оплата налогов;
  • выплата заработной платы сотрудникам;
  • расчеты с поставщиками товаров.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Общие сведения о проводках по ЕНВД

Сначала рассмотрим самый основные общие проводки по ЕНВД. Теория бухгалтерского учета по ЕНВД выделяет такие виды проводок по единому налогу на вмененный доход в России:

  • начисление ЕНВД. В бухгалтерских программах операция отображается на дебете счета 99 (прибыль и убытки от хозяйственной деятельности) и на кредите 68 (счет ЕНВД). Операция проводится в последний отчетного периода (квартала). Более раннее начисление налога может быть признано как сокрытие фирмой (ИП) доходов, а более позднее — нарушением правил налогового учета;
  • уплата ЕНВД. Оплата налога отображается на дебете счета 68 (счет ЕНВД) и на кредите 51 (это расчетный счет придприятия или ИП). Число 68 в проводке «Начисление» отображалось в кредите, потому что эта сумма не оплачивалась, а  только лишь насчитывалась. В проводке «Уплата» 68 переместилось в дебет, потому что сумма перечислена в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за квартальным отчетным периодом.

4 квартал календарного года становится для каждого бухгалтера наиболее сложным в плане вычисления суммы, которую необходимо уплатить как ЕНВД. Дело в том, что все суммы со счета 99 переводятся на счет 84. Соответственно, начисление налога в 4 квартале может проводится с помощью двух вариантов проводок:

  • дебет 84, а кредит 99 (показывает убыток, не покрытый на протяжении года);
  • дебет 99, а кредит 84 (чистая прибыль за год).

При совмещении с УСН

Налоговый кодекс РФ в  п.6, п.7 ст. 346.26 прямо запрещает ведение общего бухгалтерского учета при совмещении разных систем налогообложения. Если предприятие или ИП совмещает несколько систем (например, с УСН), значит субъект налогообложения ведет несколько совершенно разных видов деятельности. Соответственно, при формировании налоговой отчетности и вычислении сумм налоговых платежей необходимо разделять доходы и расходы, полученные от каждого вида работ.

Необходимо разработать и утвердить правила разделения всех видов операций по системам. Предприятие должно четко вести специальный журнал, в котором правильно будет фиксироваться вид прихода или расхода. Распределить доходную часть по системам налогообложения легко, так как доходная часть прослеживается легко. Общехозяйственные расходы прийдется расчитать пропорционально. Сами бухгалтерские проводки по ЕНВД абсолютно типичны.

При совмещении с ОСНО

Применяется аналогичный метод разделения и проведения проводок и в случае совмещения с ОСНО.

Автоматический расчет ЕНВД в 1С Бухгалтерия с проводками описан в этом видеоролике:

На различные виды деятельности

ЕНВД применяется в сфере услуг только если ИП занимается такими видами деятельности:

  • бытовое обслуживание населения (например, предоставление парикмахерских услуг, покос травы в частном секторе, услуги по ассенизации и другие);
  • мойка и ремонт автомобилей (автомойки и автосервисы);
  • предоставление ветеринарных медицинских услуг;
  • гостиничный бизнес.

Если вести речь о подарочных сертификатах, то ЕНВД также применяется при торговле такими сертификатами. Согласно норм письма Министерства финансов РФ  от 19.12.14 № 03-11-11/65746 считается, что подарочный сертификат — это оплата за определенный товар наперед. Данная карта продается за деньги, которые потом могут быть использованы предъявителем как расчет за товар.

Пени и штрафы

Для оплаты пени и штрафов при ЕНВД используется специальная проводка. Для проведения расчетной операции указывается дебет 91.02 (классифицируется «Пени, штрафы», а кредит 51 (типичный для всех проводок по оплатам).

Отражать операцию по начислению санкций нет смысла, так в ФНС данные проводки никак не фиксируются.

Проводки по эквайрингу

Поступление средств по эквайрингу можно приравнивать к типичной торговой выручке, но есть одно важное отличие: ИП не получает наличные средства в кассу, а производится расчет безналичного характера. Именно поэтому приход при расчете клиентами пластиковыми картами отображается бухгалтером несколько другими проводками:

  • дебет 51, кредит 57.03 (эквайринг);
  • дебет 91.02, кредит 57.03.

Особенности начисления в 1С

Работа с ЕНВД в программе 1С проводится практически вручную. Начисление налога ИП и бухгалтеры предприятий делают вручную.

Многие специалисты пытались найти вариант автоматического начисления, но им это не удалось. Перечисление налога в бюджет проводится автоматически.

Начисление ЕНВД в 1С Бухгалтерия 8 показано в этом видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:

И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.