Страховые взносы во внебюджетные фонды исчисляются работодателем и выплачиваются из его бюджета. С 2017 года принимается к действию гл.34 НК РФ, в которой конкретно прописаны виды страх. взносов, базы и ставки для их исчисления. Юридические лица обязаны производить расчет страх. взносов и перечислять их в бюджет государства, а также составлять соответствующую отчетность.
Общие сведения про страховые взносы во внебюджетные фонды
Понятие и суть
Страх. платежи во внебюджетные фонды представляют собой перечисления работодателя по сотрудникам, числящимся у него в штате либо работающим по гражданско-правовым соглашениям. Такие отчисления направляются в ПФР, ФОМС и ФСС для реализации задач, ради которых эти фонды созданы. Иными словами, денежные средства, представляющие собой страховые взносы, могут быть потрачены получателем только по строго оговоренному направлению, к примеру, Пенсионный фонд — на выплаты пенсий гражданам или Фонд соц. страхования — на выплату пособий социального характера.
До 2017 года расчет и перечисление страх. взносов регламентировались Федеральным законом «О страх. взносах» от 24 июля 2009 года №212-ФЗ. Этот нормативно-правовой акт был отменен, когда полномочия по контролю страхвзносов были переданы от внебюджетных фондов в налоговую инспекцию. Начиная с 2017 года работает гл.34 НК РФ «Страх. взносы», введенная Законом от 03.07.2016 №243-ФЗ. На данный момент все операции, связанные со страховыми взносами, в том числе по операциям их начисления, перечисления и сдачи отчетности, контролируются налоговыми органами. Единственный момент — ФСС продолжает контролировать страх. взносы от несчастных случаев, и отчеты передаются именно туда.
Страховые взносы во внебюджетные фонды и их суть — тема видео ниже:
Типы платежей и их плательщики
На сегодняшний момент страх. взносы делятся на:
- пенс. страхование;
- мед. страхование;
- соц. страхование на время болезни и в период материнства;
- соц. страхование от несчастных случаев на производствах и проф. заболеваний.
Плательщиками таких сумм являются хозяйствующие субъекты, которые выплачивают заработную плату своим сотрудникам. Налогооблагаемой базой по расчетным показателям являются выплаты или иные суммы физ. лицам, выполняющим определенные операции для работодателя по трудовым или гражданско-правовым соглашениям.
В базу для расчета взносов не входят выплаты социального характера, к примеру, пособие по болезни, пособие по уходу до 1,5 лет, выходные пособия при сокращении штата.
Отчисления во внебюджетные фонды и их расчет рассмотрены видео ниже:
Правила вычисления страховых взносов
Рассмотрим более детально, как рассчитываются страх. взносы по каждому типу обязательного страхования.
- взносы на обязательное пенс. страхование рассчитываются как 22% от базы для вычисления взносов в пределах установленного законом лимита на одного сотрудника (876 тыс. руб.), 10% от базы сверх установленного лимита на одного сотрудника.
- взносы на обязательное мед. страхование рассчитываются как 5,1% от базы для исчисления взносов на одного сотрудника.
- взносы на обязательное соц. страхование на период болезни или в связи с материнством рассчитываются как 2,9% от базы для вычисления в пределах определенной законом границы на каждого сотрудника (755 тыс. руб.), 0% от базы свыше установленной границы на каждого сотрудника;
- взносы по соц. страхованию от несч. случаев на производстве и проф. заболеваний рассчитываются как %-ная ставка от базы для расчета взносов. Процент колеблется в зависимости от класса проф. риска (с I по XXXII) и может иметь значения от 0,2 до 8,5.
Пример исчисления страховых взносов по одному сотруднику с учетом установленного законом лимита представим в таблице:
| Месяц | База для расчета | ПФР 22% (в пределах лимита) | ПФР 10% (сверх лимита) | Итого ПФР | ОМС 5,1% | ФСС 2,9% | ФСС 0,2% (несч. случ.) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Январь | 73 000 | 16 060 | 0 | 16 060 | 3 723 | 2 117 | 146 |
| Февраль | 64 000 | 14 080 | 0 | 14 080 | 3 264 | 1 856 | 128 |
| Март | 99 000 | 21 780 | 0 | 21 780 | 5 049 | 2 871 | 198 |
| Апрель | 55 000 | 12 100 | 0 | 12 100 | 2 805 | 1 595 | 110 |
| Май | 78 000 | 17 160 | 0 | 17 160 | 3 978 | 2 262 | 156 |
| Июнь | 79 000 | 17 380 | 0 | 17 380 | 4 029 | 2 291 | 158 |
| Июль | 83 000 | 18 260 | 0 | 18 260 | 4 233 | 2 407 | 166 |
| Август | 86 000 | 18 920 | 0 | 18 920 | 4 386 | 2 494 | 172 |
| Сентябрь | 67 000 | 14 740 | 0 | 14 740 | 3 417 | 1 943 | 134 |
| Октябрь | 94 000 | 20 680 | 0 | 20 680 | 4 794 | 2 059 | 188 |
| Ноябрь | 59 000 | 12 980 | 0 | 12 980 | 3 009 | 0 | 118 |
| Декабрь | 61 000 | 8 580 | 2 200 | 10 780 | 3 111 | 0 | 122 |
| ИТОГО | 898 000 | 192 720 | 2 200 | 194 920 | 45 798 | 21 895 | 1 796 |
Все расчеты представлены на одного сотрудника с учетом, что в его базу для расчета не входят различные виды пособий. Если они имеются, их нужно в обязательном порядке исключать из расчета. Аналогичный расчет проводится по всем сотрудникам, и полученные результаты суммируются по каждому виду взносов для получения конечного результата по предприятию.
Бухгалтерский учет СВ
Когда страх. взносы рассчитаны, их необходимо отразить в бухучете, для чего применяется сч. 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению». К нему открываются субсчета, отражающие разделение страх. взносов по их типам на пенсионные, медицинские и социальные.
Корреспонденция по страх. взносам составляется таким образом:
- Д 70 К 69/субсч. — исчислены страховые взносы по определенному виду;
- Д 69/субсч. К 51 — исчисленные страховые взносы по определенному виду перечислены в бюджет государства.
Перечисление страх. взносов должно производиться в определенные сроки, то есть не позже установленной законом даты. Все взносы обязательно должны быть отправлены не позже 15 числа месяца, который будет следующим за месяцем исчисления взносов. Если 15-ое число приходится на праздничные или выходные нерабочие дни, платежи необходимо осуществить в ближайший рабочий день.
Оптимизация страховых взносов во внебюджетные фонды описана в данном видео: