Обязанностью работодателя является регулярное и своевременное перечисление страховых взносов (далее СВ) за своих работников в бюджет. ИП и другие категории самозанятого населения также должны позаботиться о своем будущем, уплачивая СВ самостоятельно.
В связи с этим всем экономическим субъектам необходимо отслеживать изменения законодательства, касающиеся тарифов по СВ. С 2017 года эта сфера перешла под управление ФНС, поэтому и за информацией необходимо обращаться к Налоговому кодексу РФ.
Основные понятия о ставках страховых взносов
Определение тарифа СВ дано в ст.425 НК РФ. Под ним подразумевается величина СВ на одну единицу базы для расчета СВ. База, в данном случае, представляет собой общий объем выплат, начисленных физлицу по итогам месяца. В расчет берется именно начисленная сумма, независимо от того, была ли она по факту выплачена работнику в полном размере.
Тарифы устанавливаются для каждого вида госстрахования:
- пенсионного (ОПС);
- медицинского (ОМС);
- социального на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС).
Для ОПС и ОСС устанавливают пределы базы для расчета СВ, при превышении которых они исчисляются по регрессивным ставкам. В 2017 году действуют такие пределы:
- для ОПС 876 тыс. рублей;
- для ОСС 755 тыс. рублей.
Тарифы страховых взносов описаны в видео ниже:
Виды тарифов СВ
Непосредственно тарифам СВ, установленным на 2017 год, посвящена ст. 426 НК РФ. Для общей категории плательщиков СВ установлены следующие тарифы:
| База/Вид страхования | ОПС | ОСС | ОМС |
|---|---|---|---|
| до предельной величины | 22% | 2,9% | 5,1% |
| свыше предельной величины | 10% | 0% | - |
Так как к установке тарифов СВ применяется дифференцированный подход, существуют и другие виды ставок, применяемых в зависимости от категории застрахованного лица или статуса плательщика.
Пониженные
Основанием для использования пониженных ставок СВ является осуществление таких видов деятельности, как:
- Внедрение в производственные процессы результатов интеллектуального труда (ноу-хау, нового программного обеспечения, различных изобретений и т.п.).
- Технико-внедренческая, промышленно-производственная и туристско-рекреационная деятельность в особых экономических зонах.
- Развитие информационных технологий (разработка, модификация, установка и сопровождение ПО и баз данных).
Вышеперечисленные категории плательщиков СВ используют следующие ставки:
| Вид страхования | Тариф |
|---|---|
| ОПС | 8% |
| ОМС | 4% |
| ОСС | 2% |
Рассчитывают СВ по сниженным тарифам и экономические субъекты на УСН. Но в категорию льготников попадают только организации и ИП с определенным видом деятельности. Среди них:
- производство продуктов питания;
- швейное производство;
- обработка древесины;
- машиностроение;
- изготовление игрушек;
- образовательные услуги;
- деятельность в области спорта;
- транспортные услуги и др.
На упрощенцев распространяются такие тарифы:
| Вид страхования | Тариф |
|---|---|
| ОПС | 20% |
| ОМС | 0% |
| ОСС | 0% |
Помимо ограничения по видам деятельности, к субъектам на УСН применяется ограничение по объемам доходов. Их величина за налоговый период не должна быть больше 79 млн. рублей, в противном случае плательщику СВ следует воспользоваться стандартными тарифами.
Кроме упрощенцев, пониженные ставки устанавливаются для таких категорий плательщиков, как:
- организации и ИП на ЕНВД, обладающие лицензией на фармацевтическую деятельность;
- некоммерческие организации на УСН (кроме государственных), занимающиеся оказанием социальных услуг гражданам, научными исследованиями, а также задействованными в сфере образования, культуры, здравоохранения, любительского спорта, архивного и музейного дела;
- благотворительные организации на УСН;
- ИП, действующие на основе патента.
Данные субъекты также уплачивают СВ на ОПС по ставке 20% и освобождены от перечисления взносов на ОМС и ОСС.
К другим плательщикам СВ на льготных условиях относят:
- Участников инновационного центра «Сколково» (14% на ОПС, 0% на ОМС и ОСС).
- Субъектов, выплачивающих вознаграждения экипажам судов из РМРС (0% по всем видам гос. страхования).
- Резидентов свободных экономических зон (6% на ОПС, 0,1% на ОМС, 1,5% на ОСС).
- Компании, осуществляющие деятельность на территориях опережающего социально-экономического развития (6% на ОПС, 0,1% на ОМС, 1,5% на ОСС).
- Субъектов, выплачивающие вознаграждения иностранцам (пониженный тариф установлен только для ОСС – 1,8%). Пониженный тариф не распространяется на выплаты в пользу высококвалифицированный иностранных граждан.
При утрате основания для использования пониженных тарифов СВ экономический субъект обязан перейти к общеустановленным ставкам с 1 числа месяца, в котором произошли изменения.
Дополнительные
К взносам за физлиц, задействованных на определенных видах работ, связанных с опасностью для жизни и здоровья, применяются дополнительные тарифы. Прописаны они в ст. 428 НК РФ. Дополнительный тариф ОПС в размере 9% устанавливается для взносов за работников, трудящихся в горячих цехах и на подземных работах.
Дополнительный тариф ОПС в размере 6% применяется для расчета СВ при следующих видах работ:
- экспедиции и геолого-разведочные работы;
- работа в локомотивных бригадах;
- горные работы;
- лесозаготовки;
- работа в портах;
- управление общественным транспортом;
- авиация;
- работа в учреждениях уголовного наказания;
- педагогическая деятельность;
- здравоохранение;
- пожарная охрана и аварийно-спасательные работы;
- управление сельхозтехникой и текстильная промышленность с повышенной интенсивностью (только для женщин).
Вышеуказанные тарифы могут применяться не в полном объеме, а с корректировкой на оценку условий труда. Дополнительный тариф ОПС может иметь такой диапазон значений:
- Опасные условия (4 класс) – 8%.
- Вредные условия (3 класс) – 2-7% (в зависимости от подкласса);
- При допустимых (2 класс) и оптимальных (1 класс) условиях дополнительные тарифы СВ не применяются.
Для самозанятого населения
К самозанятым физлицам относят:
- ИП;
- глав КФХ;
- адвокатов;
- нотариусов;
- оценщиков;
- иных физлиц, на коммерческой основе занимающихся частной деятельностью, но не зарегистрированных в качестве ИП.
Данная категория застрахованных лиц должна уплачивать за себя СВ самостоятельно. Причем в отличие от других плательщиков, они делают это в фиксированной размере. Размеры СВ на ОПС, установленные для самозанятого населения, дифференцируются в зависимости от объема годового дохода:
| Годовой доход | Формула расчета | Ставка на ОПС |
|---|---|---|
| до 300 тыс. рублей | МРОТ*ставка на ОПС*12 | 26% |
| Свыше 300 тыс. рублей | МРОТ*ставка на ОПС*12+1% от суммы свыше установленного лимита |
Доплата за превышение не может быть больше, чем 8*МРОТ*ставка на ОПС*12. Фиксированный размер СВ на ОМС от годового дохода не зависит, и всегда рассчитывается по формуле: МРОТ* ставка тарифа на ОМС (5,1%)*12.
Фиксированные взносы самозанятые физлица уплачивают только за себя. Если у них есть наемные работники, СВ за них рассчитываются и перечисляются стандартным способом. Исключение составляют только КФХ, где фиксированные СВ уплачиваются не только за главу, но и за других членов хозяйства.
Начисление страховых взносов в 1С описано в этом видеоролике:
На травматизм
СВ на травматизм – это единственный вид взносов, который не был передан под управление налоговиков. Их по-прежнему необходимо перечислять в ФСС. Нормативным актом, устанавливающим порядок расчета и уплаты СВ на травматизм, является закон №125ФЗ от 24.07.1998г.
Тарифы СВ на травматизм устанавливаются в зависимости от степени риска, характеризующей деятельность экономического субъекта. Всего предусмотрено 32 вида тарифов в диапазоне от 0,2% до 8,5%. Для выяснения нужного размера тарифа необходимо ежегодно подтверждать вид своей деятельности в ФСС. Если этого не сделать, специалисты фонда самостоятельно назначат вам тариф, соответствующий самой высокой степени риска.
Отображениев 1С
При регулярно совершаемом обновлении программы, расчет в 1С всегда будет осуществляться по актуальным ставкам. Но плательщикам, применяющим пониженные или иные виды отличающихся от стандартных ставок, необходимо проводить самостоятельную настройку. Рассмотрим, как изменить ставки СВ в 1С:Бухгалтерия 3.0.
Для того, чтобы посмотреть установленные в программе тарифы СВ, необходимо совершить ряд действий:
- Зайти в раздел «Зарплата и кадры».
- В появившемся списке выбрать «Настройки зарплаты».
- В настройках открыть раздел «Классификаторы», затем «Страховые взносы».
- В открывшемся окне зайти во вкладку «Тарифы СВ».
- Кликнув по строке с одним из видов тарифов, в появившемся окне можно увидеть его ставку и период действия.
Чтобы изменить используемый для расчета СВ тариф, необходимо действовать по следующему алгоритму:
- На главной странице в разделе «Настройки» выберите «Налоги и отчеты».
- Зайдите во вкладку «Страховые взносы».
- В поле «Тариф СВ» выберите из представленного списка тариф, соответствующий вашим условиям осуществления деятельности.
- В строке над названием тарифа указываем период, с которого он будет действовать.
В этом же окне под полем выбора основного тарифа СВ располагается строка, в которой можно установить тариф по СВ на травматизм.
Необходимо регулярно отслеживать изменения, касающиеся тарифов СВ, а также устанавливать правильные настройки в программах, используемых для расчета перечисляемых в бюджет взносов. От правильности производимых расчетов зависит финансовое состояние не только работодателя, который может столкнуться с начислением штрафов за занижение суммы СВ, но и работников. Ведь именно от полноты перечисления СВ в бюджет будет зависеть их благополучие в старости.
Тариф страховых взносов в 1С:Бухгалтерия 8 описан в данном видео: