Круг лиц, на которых возложена обязанность по уплате страховых взносов (далее СВ), устанавливают налоговые органы, так как именно они с 2017 года регулируют данную сферу. В частности, плательщикам СВ посвящена ст. 419 НК РФ. Рассмотрим, кто входит в эту категорию, а также правила отражения информации о плательщике в отчетности по СВ и платежных поручениях.
Кто является плательщиком страховых взносов
Ст. 419 НК РФ разделяет плательщиков СВ на 2 категории лиц:
- перечисляющих СВ за наемный персонал;
- самостоятельно уплачивающих за себя взносы.
В первую категорию входят следующие виды страхователей:
- организации;
- ИП;
- физлица, не имеющие статус ИП.
Во вторую категорию входит самозанятое население, к которому относятся:
- ИП (в данном случае они уплачивают СВ за себя);
- нотариусы;
- адвокаты;
- оценщики;
- арбитражные управляющие;
- иные лица, занятые частной практикой.
[alert type=»info»]В ряде случаев плательщик может быть отнесен сразу к нескольким категориям, например, ИП может платить СВ как за себя, так и за своих работников. В такой ситуации расчет и уплата СВ осуществляется раздельно по каждому основанию.[/alert]
Последние новости по вопросу страховых взносов и их оплате представлены в видео ниже:
Код тарифа
Код тарифа плательщика – это показатель, который должен быть зафиксирован в отчетности. С 2017 года действует новая форма расчета по СВ. Утвердили ее налоговые органы приказом №ММВ-711/551 от 10.10.2016г.
Новая форма также предусматривает отражение кода тарифа плательщика. Указать его необходимо в нескольких местах:
- В приложении №1 первого раздела по строке «код тарифа плательщика».
- В разделе №3 в строке 270 «код тарифа».
Узнать свой код можно в приложении №5 Правил заполнения отчетности по СВ, утвержденного вышеуказанным приказом. Коды классифицируются по нескольким признакам – по применяемому плательщиком налоговому режиму, по видам деятельности и по используемым тарифам СВ. Их можно разделить на 3 категории:
- Коды тарифов, при которых применяются стандартные ставки (01-03 в зависимости от системы налогообложения плательщика – ОСН, УСН или ЕНВД).
- Коды для пониженных тарифов (04-16). Категории плательщиков, наделяемых правом на применение льготных ставок по СВ, устанавливаются ст.427 НК РФ.
- Коды для дополнительных тарифов. Подразделяются на коды для страхователей с опасными для здоровья работников условиями труда (21-27) и страхователей сферы авиаперевозок и угольной промышленности (28-29).
[alert type=»info»]Если работодатель утратил право применять льготные тарифы, перейти на обычные ставки он обязан только со следующего года, то есть до конца текущего расчетного периода он должен проставлять в страховой отчетности тот код, который соответствует пониженному тарифу.[/alert]
Статус плательщика
Статус плательщика СВ проставляется в платежном поручении, составляемом при перечислении взносов в бюджет. Для уплаты СВ применяется стандартный бланк платежки, утвержденный Положением Центробанка №383П от 19.06.2012г. В частности, для отражения статуса плательщика предусмотрено поле 101 в верхней части формы. Данное поле подлежит заполнению только в случае перечисления СВ, налогов и иных бюджетных платежей. При расчетах с контрагентами оно не задействуется.
Перечень кодов статуса плательщика утвержден приказом Минфина №107н от 12.11.2013г. (приложение №5). Разъяснения по поводу выбора кодов для различных категорий плательщиков ФНС дала в письме № ЗН-4-1/1931 от 03.02.2017г.
Требования к статусу плательщика в 2017 году следующие:
- юрлица, выплачивающие вознаграждения работникам, проставляют код «01»;
- ИП, перечисляющий взносы за сотрудников, ставят код «09»;
- для иных физлиц-страхователей предназначен код «13».
Для самозанятого населения при уплате СВ за себя установлены такие коды:
- «09» для ИП;
- «10» для нотариусов;
- «11» для адвокатов;
- «12» для глав КФХ.
[alert type=»info»]Изменения не коснулись только взносов на травматизм. При оформлении платежных поручений по СВ на травматизм, как и ранее, проставляется статус «08», а в качестве получателя указывается ФСС.[/alert]
Если статус указан неверно, сумма все равно поступит на счет Казначейства РФ, но попадет в категорию невыясненных платежей. В результате задолженность не закроется, и по истечении срока, установленного законом, будет произведено начисление пени и штрафов. Исправить ситуацию можно с помощью подачи в ИФНС заявления об уточнении платежа, к которому необходимо приложить копию платежки.
Код тарифа плательщика страховых взносов 2017 года — тема видео ниже:
Личный кабинет плательщика
Ответственный плательщик СВ должен регулярно отслеживать правильность расчетов с бюджетом. Помочь ему в этом может электронный сервис на сайте ПФР – кабинет плательщика СВ. Данный сервис позволяет в электронном виде получить всю информацию о состоянии расчетов по СВ, не затрачивая время на посещение контролирующих органов.
Для регистрации в системе необходимо на главной странице сайта ПФР зайти в раздел «Электронные услуги» и открыть вкладку «Кабинет страхователя». Далее необходимо подать заявку, в которой указывается:
- регистрационный номер плательщика в ПФР;
- ИНН;
- адрес электронной почты.
Здесь же необходимо выбрать способ получения кода для активации личного кабинета. Он может быть предоставлен тремя путями:
- лично в руки при посещении территориального подразделения ПФР;
- заказным письмом;
- по электронным каналам связи.
Третий вариант возможен только при наличии соглашения с ПФР об электронном документообороте. А при выборе отправки кода активации заказным письмом, нужно учитывать, что отправят его на официальный адрес, указанный в ЕГРЮЛ.
После получения кода можно приступать к заключительной стадии регистрации – ввести код на сайте ПФР (вкладка «Шаг два»). Этот код используется для входа в кабинет только один раз, для дальнейшего пользования системой необходимо придумать собственный пароль, состоящий не менее чем из 8 цифровых и буквенных символов. Сервис является бесплатным, и после процедуры активации плательщик СВ получает полный доступ к его использованию.
Обязанности такого субъекта
Обязанности плательщиков СВ регламентированы ст. 23 НК РФ. К ним относят:
- своевременное перечисление СВ в бюджет;
- организация по каждому физлицу учета выплат и исчисленных с них СВ;
- предоставление отчетности в ИФНС в установленные НК РФ сроки;
- предоставление в контролирующие органы персонифицированных сведений по застрахованным работникам;
- хранение документов, необходимых для расчета СВ, в течение 6 лет;
- информирование инспекции по месту нахождения юрлица о наделении обособленного подразделения правом по начислению выплат в пользу физлиц (в течение 1 месяца со дня наделения полномочиями).
[alert type=»warning»]При возникновении у ФНС вопросов по расчету СВ, плательщик дополнительно обязан предоставить в инспекцию все запрашиваемые документы, а также дать разъяснения по поводу возникших неясностей. [/alert]
На плательщика СВ возложена большая ответственность, причем несет он ее не столько перед государством, сколько перед своими сотрудниками. Ведь именно от его действий зависит их финансовое благополучие на пенсии и в периоды временной нетрудоспособности.
Как зарегистрироваться в личном кабинете гражданина на сайте ПФР, расскажет видео ниже: