Официальными плательщиками акцизного налога считаются предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, связанными с подакцизной продукцией. При реализации или передаче такой продукции налогоплательщики обязаны заполнять и передавать в налоговую инспекцию декларации по налогам.
Чем регулируется декларация по акцизам
Определение плательщиков и правила уплаты акцизного налога регулируются статьёй 22 НК РФ. Плательщиками акцизов считаются предприятия и ИП, которые производят операции с подакцизной продукцией (ст.179). Список таких операций регулируется статьёй 182.
- Размер ставки по акцизам утверждён в ст. 193, а правила и методы занесения данных в налоговую декларацию – в ст. 80 п. 7. Всем юридическим лицам и ИП необходимо производить отчёты по единой форме (ст.31 п.3 НК).
- Единые формы налоговых деклараций закреплены в приказе Минфина от 14 ноября 2006 г. Правила предоставления и сроки по товарам, ввозимым на таможенную территорию России, установлены Таможенными правилами РФ.
Заполнение документа
Форма и внешний вид
Страница 1 состоит из нескольких разделов. Раздел 1. «Сумма акциза, которую требуется уплатить»:
- Подраздел 1.1. Вводится общая величина налога, которую необходимо уплатить (кроме организаций, имеющих разрешение на проведение операции с бензином и спиртом).
- Подраздел 1.2. Вводится размер акциза для предприятий, деятельность которых связана с производством и продажей этилового спирта и бензина прямой гонки.
- Подраздел 1.3. Предварительная сумма по алкоголю и спиртосодержащей продукции за прошедший налоговый срок.
Раздел 2. «Методика расчёта суммы акциза».
- 1 Список видов операций с подакцизными продуктами.
- 2 Объём, на который полагается налоговый вычет.
- 3 Налог на подакцизные продукты, который необходимо уплатить.
- 4 Операции, связанные с продажей подакцизной продукции за рубеж, включая страны Таможенного Союза.
- 5 Предварительный платеж к оплате по алкоголю и спиртосодержащим товарам, а также авансовый платёж на спиртосодержащую продукцию, не использованную в прошедшем сроке налогообложения для выработки другой продукции.
К налоговой декларации прилагаются несколько дополнительных бланков к заполнению. Дополнительные бланки рассчитаны для внесения следующей информации:
- Рассчитанная база налогообложения по данному виду товара.
- Рассчитанный размер предварительного платежа.
- Общее количество этилового или других видов спирта, реализованных или переданных другим отделениям для получения алкогольной и спиртосодержащей продукции.
- Общее количество этилового спирта и других видов спирта, полученных данным предприятием.
- Общие сведения о поставках спирта предприятиям, производящим продукцию без содержания спирта.
- Информация о поставках бензина другим предприятиям, имеющим лицензию на его переработку.
- Сведения о поставках бензина от организаций, имеющих лицензию на его обработку.
В приложениях представлены коды на некоторые операции:
- Приложение 1: коды, устанавливающие налоговый период, предоставление декларации по акцизам, формы реорганизации или ликвидации предприятия, способ предоставления декларации (исключая табачную продукцию).
- Приложение 2: на весь список подакцизной продукции, кроме табака и табачной продукции.
- Приложение 3: коды единиц измерения.
- Приложение 4: коды индексов для внесения в декларацию по всем типам продукции, кроме табачной.
- Приложение 5: коды, регулирующие использование производителем ставок на спирт.
Требования и правила
Заполнение декларации начинается с раздела 2, так как первый раздел должен быть заполнен, исходя из итогов 2-го раздела. Каждый показатель занимает одно поле, которое имеет несколько мест. Исключением являются дата или какие-нибудь числа в виде десятичных дробей.
Раздел 2.1. Написание даты занимает 3 поля по порядку:
- День (2 места), месяц (2 места), год (4 места), разделены между собой точками.
- Месяц (2 поля), год (4 поля), с точкой между ними.
Дроби:
- Правильная дробь вписывается в 2 поля (числитель и знаменатель), отделённые знаком / или точкой.
- Десятичная вписывается в 2 поля, разделённые точкой, до точки идёт целая часть дроби, после – дробная часть.
Другие правила заполнения декларации:
- Постраничная нумерация начинается с титульного листа, который имеет номер 01 или 001. Это зависит от количества клеток для нумерации: если 2 клетки, то вписывается 2 цифры, если 3 клетки – то 3 цифр. Например, вторая страница имеет номер 02 или 002, а сорок пятая – 45 или 045.
- Все данные вписываются, начиная с первого поля. При электронном заполнении данные выравниваются по правому краю.
- Поля заполняются печатными заглавными буквами синими, фиолетовыми или чёрными чернилами.
- При отсутствии данных для внесения, ставится прочерк (прямая чёрточка) прямо посредине клетки.
- Если какие-то данные не заполняют все места поля, то в оставшихся клеточках справа нужно ставить прочерк.
- Все суммы даются в рублях, остатки больше 50 копеек округляются до рубля, меньше 50 коп. – отбрасываются.
- Объём указывается с точностью до 3-х знаков после запятой.
- При электронном заполнении используется шрифт Courier New (16-18).
Инструкция по заполнению
Разделы
Раздела 1.1 заполняется в следующем порядке:
- Вносится КБК из соответствующего справочника.
- Код ОКАТО.
- Коды видов занятости организации.
- Размер акциза, который требуется оплатить раньше 25-го.
- Размер сумм к выплате раньше 15-го.
- Суммы, на которые возможно получить вычет.
Процесс заполнения раздела 1.2:
- 010-025. Заполняются согласно предыдущим разделам.
- Общий размер акциза к уплате до 25-го дня 3-го месяца.
- Суммы, облагаемые вычетом.
Порядок заполнение 2-го раздела:
- 010, 030-040. Показатели повышения размеров налога. Данные вносятся, исходя из прил. 1-3.
- Суммы к получению вычетов на возвращённый приобретателем товар.
- Размеры затрат на приобретение сырья.
- Величина акциза на спирт при производстве винных продуктов.
- Общая сумма акцизного налога при направлении спирта на изготовление товаров, не содержащих спирт.
- Суммы, облагаемые вычетом при изготовлении продукции, не содержащей спирт.
- Суммы при продаже спирта прямой гонки.
- Вычет суммы акциза на бензин, изготовленный из давальческого сырья.
- 100 – положительное значение, 110 — отрицательное. Результат сложения пунктов 010, 030-040, вычитания 050-093.
Пункты 020 и 140 применяются для внесения данных о товарах, экспортируемых в РФ.
Приложения
Заполнение приложений:
- Прил. 1. Рассчитывается база по спиртосодержащим продуктам, алкоголю, транспорту.
- Прил. 2. Конкретно по отдельным классам экспортируемой продукции. Совокупная сумма фиксируется на последней странице.
- Прил.3. Производится расчёт подакцизной продукции внутри РФ, за исключением этилового спирта и транспорта.
- Прил. 4. Заполняется организациями, имеющими лицензию на безалкогольную продукцию.
- Прил. 5. Предназначен для производителей этилового спирта, отдельно по каждому приобретателю их продукции.
- Прил. 6-7. Производителям прямогонного бензина, фиксируется объём продукции и другие данные.
Вы можете у нас скачать бланки деклараций по акцизу:
- на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла;
- на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию.
Пример заполнения декларации по акцизам
Срок подачи
- Дата передачи документа – до 25-го числа следующего за прошедшим периодом исчисления налогов месяца.
- При совершении сделок с бензином прямой гонки или этиловым спиртом документ подаётся до 25-го числа третьего месяца.
Если производитель, одновременно с операциями с бензином и спиртом, совершает производство и реализацию других подакцизных товаров, то при уплате налога у него могут быть определённые сложности. По всем операциям, кроме спирта и бензина, он предоставляет декларацию до 25-го дня следующего месяца, а по данным двум продуктам – не позже 25-го числа третьего.
Оплатить налог требуется раньше 25-го числа следующего месяца. То есть в момент оплаты налога декларация не всегда подана. У налоговой инспекции нет оснований для фиксирования акцизов в карточке учёта конкретного производителя. Следовательно, произойдёт переплата по акцизам, хотя фактической переплаты не будет.
Во избежание этого, налогоплательщику рекомендовано (ст. 204 НК) подавать декларацию с оплатой первой части акцизного налога, то есть не позже 25-го дня последующего месяца. При этом в разделе 1.1 декларации отображаются данные по всем продуктам, кроме бензина и спирта, подраздел 1.2 относится к результатам по бензину или спирту.
Как автоматически заполнить декларации по алкоголю в 1С, смотрите в данном видео: