Имущественный налог является региональным прогрессивным налогом. Поэтому при определении его размера важно учитывать все связанные с этим нюансы, которые должны находить свое отражение в расчетах.
Нормативное регулирование
На это прямо указывает 168-ой федеральный закон, где закреплено положение, по которому фактические ставки определяют региональные органы, имея лишь ограничение верхнего предела на уровне федерального законодательства. Кроме того, в НК расписаны другие существенные элементы, необходимые для расчетов. Это:
- Определение налоговой базы (375-ая статья).
- Указание на налоговый период (379-ая статья).
- Максимум налоговых ставок (380-ая статья).
- Порядок начисления этого налога (382-ая статья).
- Полномочия субъектов (372-ая статья).
Расчет налога на имущество — тема видео ниже:
Ставки налога на имущество
Ставки имущественного налога для компаний и организаций регулируются следующим образом:
- Верхнее ограничение – 2,2%. На своей территории регионы могут назначать ставки, учитывая местные условия, но не выше установленной планки.
Но это не распространяется на имущество компаний федерального уровня:
- Железную дорогу с инфраструктурой.
- Трубопроводы с инфраструктурой.
- Магистральные электросети и сопутствующее оборудование.
Для них действующая ставка – 1,6%.
А граждане получили такие ставки:
- 0,1% для помещений и гаражей, оцененных до 10 млн. рублей по кадастру и до 0,3 млн. по инвентаризации.
- 0,15% – до 20 млн. по кадастру.
- 0,2% – до 50 млн. по кадастру.
- 0,3% – до 300 млн. по кадастру и 0,3 млн. по инвентаризации и неоконченное строительство.
- 2% – все, имеющее большую оценку.
- 0,5% – не учтенное выше.
Его расчет
Расчет налога производится по отчетным периодам, которые могут быть продолжительностью:
- Квартал (авансовые платежи).
- Год (полная оплата налога за вычетом аванса).
В зависимости от региональных законов, которые могут установить поквартальную отчетность. Если это местными законами не предусмотрено, то расчеты производятся по итогам года.
База
Базой для расчета является налогооблагаемая стоимость (база) имущества. Которая в последнее время определяется двумя способами:
- Как производная от среднегодовой стоимости всего подотчетного имущества. При этом учитывается остаточная стоимость.
- Как величина кадастровой оценки на 1-ее января данного года.
Это потому, что сейчас в налоговом законодательстве переходный период, который закончится к 2020-му году и останется лишь кадастровая оценка.
О важных нюансах по расчету налога на имущество поведает видео ниже:
Форма
Правильное и своевременное оформление расчета важно в плане того, что оно является частью отчетности по имущественному налогу. Форм расчета (КНД 1152028) включает:
- Титульный лист с реквизитами плательщика.
- 1-ый раздел с итогами расчетов сумм авансовых платежей.
- 2-ой раздел, где представлены расчеты отечественных и иностранных компаний по подлежащему налогообложению имуществу.
- 3-ий раздел с расчетами налога по кадастровой стоимости.
Формула
Для расчета имущественного налога компаниями применяются такие формулы:
- При кадастровой оценке: налог = кадастровая стоимость×ставка налога.
- При среднегодовой оценка: налог = (среднегодовая стоимость – необлагаемая стоимость)×ставка налога – годовой аванс – льготы.
Граждане при кадастровой оценке, а на нее уже перешла большая часть регионов, могут проверить сумму налога по формуле:
- Налог = (кадастровая стоимость×налоговая ставка + инвентаризационная стоимость×налоговая ставка)×коэффициент снижения + инвентаризационная стоимость×налоговая ставка.
Порядок
Для того, что бы при расчете имущественного налога не возникло проблем необходимо придерживаться такой последовательности действий:
- Определиться с имуществом, попадающим под налогообложение.
- Выяснить какой метод оценки применяется: кадастровый или инвентаризационный.
- Рассчитать налоговую базу с учетом льготного имущества.
- Узнать налоговую ставку.
- Рассчитать сумму налога.
- В случае необходимости рассчитать и оплатить аванс (поквартально).
- Произвести итоговый расчет налога с учетом возможных льгот.
Примеры
Пример расчета налога для компании при среднегодовой оценке:
- Компания имеет на балансе имущество с остаточной стоимостью 40000 рублей.
- Ежемесячная амортизация – 1000 рублей.
- Среднегодовая стоимость рассчитывается так: Остаточная оценка на конец года суммируется с такой же оценкой на коней месяца (12-ти) и делится на 13. Итого – 412000/13 = 31692 рубля.
- При ставке налога в регионе равной 1,5%, сумма налога будет равна: 31692×1,2/100 = 380 рублей.
При кадастровой оценке:
- Кадастровая оценка – 2500000 рублей.
- Из него под льготой – на сумму 130000 рублей.
- Ставка по региону – 2,2%.
- Уплачено аванса – 20000 рублей.
- Расчет: (2500000 – 1300000)×2,2/100 – 20000 = 6400 рублей.
Для граждан:
- Исходные данные: квартира 63 м2, стоимость по кадастру – 2100000 рублей, по инвентаризации – 340000 рублей.
- Ставка налога в обоих случаях – 0,1%.
- Льгота – 20м2.
- Коэффициент на понижение – 0,4.
- Кадастровая стоимость с учетом льготы: 2100000 – 666700 = 1433300 рублей.
- Величина данного налога: 1433300×0,1/100 = 1433 рублей.
- Величина инвентаризационной части налога: 340000×0,1/100 = 340 рублей, а с учетом дефлятора – 340×1,329 = 452 рубля.
- Разница между ними: 1433 – 452 = 981 рубля.
- А с учетом коэффициента: 981×0,4 = 392 рублей.
- Итог: 392 + 452 = 844 рубля.
Расчет налога в 1С описан в этом видео: