Что такое налог на имущество для физических лиц и организаций?

Каждый обладатель собственности на территории РФ, будь то гражданин, или юридическое лицо, имеет обязательства перед государством. Эти обязательства являются налогом на имущество, который имеет свои специфические особенности. Они следующие:

• Налог прямой, то есть выплачивается непосредственно владельцами налогооблагаемого имущества.
• Налог местный, и это означает, что он полностью поступает в распоряжение местных бюджетов.

Что такое налог на имущество

Понятие

Этот налог охватывает:

• Компании и организации, которые делают выплаты за имущество, находящееся у них на балансе.
• Граждане, собственники налогооблагаемого имущества.

Хотя эти выплаты и идут в региональные бюджеты, общие требования регулируются федеральными актами:

• 168-ым и 2003-1-ым законами о налогах для граждан.
• О том же говорит 32-ая статья НК.
• А 30-ая статья повествует о налогообложении компаний.
• 375-ая определяет налоговую базу.
• 380-ая – ставки налога.
• 382-ая – порядок начисления.
• А з79-ая – налоговые периоды.

Налог на имущество и налог с продажи имущества — в чем разница? Рассказывает этот видеоролик:

Условия применения

Для компаний и граждан необходимостью применения данного налога является владение имуществом (движимым или недвижимым) на условиях:

• Временного владения.
• Пользования.
• Доверительного управления.
• Совместного владения.
• Нахождения данного имущества на балансе как основного средства.

Объекты

К объектам имущественного налога относятся объекты основных средств компаний за исключением:

• Ресурсов природопользования.
• Имущества в собственности или управлении исполнительной власти.
• Культурного наследия.
• Объектов, связанных с ядерными программами и космосом.
• Основных средств 1-ой и 2-ой амортизационных групп.

Недвижимое имущество попадает под налогообложение если:

• Поставлено на учет до 2013-го года.
• Или после него, но в результате реорганизации.
• При этом группа амортизации от 3-ей до 10-ой.

В других случаях данный налог с него не платится.

Для граждан объектами являются:

• Любое жилое помещение.
• Места для хранения автомобилей.
• Единые комплексы недвижимости и другие сооружения, в том числе и незавершенка.
• Здания всех видов, стоящие на собственных земельных участках.

Субъекты

Субъектами по данному налогу являются:

• Все компании или организации, обладающие на любых условиях каким либо из видов имущества, попадающего под категорию налогооблагаемого.
• ИП в том случае, если имущество используется для предпринимательской деятельности.
• Граждане, владеющие объектом (каким либо имуществом) налогообложения.

Начисление

Ставки имущественного налога устанавливаются НК, но, так как этот налог является местным, то региональные власти имеют право на собственную трактовку их значений. Только в меньшую сторону. Поэтому, здесь только максимальное значение ставок:

• Компании – 2,2%.
• Федеральные магистральные и транспортные компании – 1,6%.
• Для имущества граждан до 10 млн. рублей (по кадастру) – 0,1%.
• До 20 – 0,15%.
• До 50 – 0,2%.
• До 300 – 0,3%.
• Свыше 300 – 2%.
• Остальное (не учтенное в НК) – 0,5%.

Расчет

Налогооблагаемой базой для проведения расчета может быть только стоимость имущества. Оценка которой может производиться двумя способами:

1. По остаточной (среднегодовой) стоимости.
2. По кадастру (на 1-ое января).

Расчет проводится по схеме:

• Определиться с налогооблагаемым имуществом, и по каким оценочным критериям (среднегодовая или кадастровая оценка) оно рассчитывается.
• Высчитать налоговую базу (и учесть льготы).
• Рассчитать налог по действующей в регионе налоговой ставке.

При расчете используются формулы: Компаниями: сумма = налоговая база×налоговая ставка.

Об изменениях по уплате налога на имущество с 2016 года расскажет специалист из этого видеоролика:

КБК

Обязательным условием для правильного оформления платежа по рассчитанному или полученному налогу является заполнение графы платежного документа с КБК:

• Платежи компаний (из системы газоснабжения) – (182)10602020024000110 ((182)10602020021000110).
• Проценты – (182)10602010022200110, ((182)10602020022200110).
• Другие платежи – (182)10602010024000110, ((182)10602020024000110).
• Штрафы – (182)10602010023000110, ((182)10602020023000110).
• Пени – (182)10602010022100110, ((182)10602020022100110).

Для граждан значение КБК зависит от места их жительства и соответствует:

• Федеральные города (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601010031000110, (182)10601010032200110, (182)10601010032100110, (182)10601010033000110.
• Городские поселения (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030131000110, (182)10601030132200110, (182)10601030132100110, (182)10601030133000110.
• Сельские поселения (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030101000110, (182)10601030102200110, (182)10601030102100110, (182)10601030103000110.
• Вне населенных пунктов (соответственно налог, проценты, пени, штрафы): (182)10601030051000110, (182)10601030052200110, (182)10601030052100110, (182)10601030053000110.

Льготы

Льготы (в том числе и освобождение от налога) предоставляются:

• Компаниям и применяются на основании закона (автоматически).
• Гражданам при наличии подтверждения прав на послабления и заявления на их применение.

К организациям-льготникам относятся:

• Правоохранительные и близкие к ним по специфике работы органы.
• Религиозные общины.
• Общества, объединяющие инвалидов и компании, предоставляющие им рабочие места (в количестве, оговоренном законом).
• Научные центры.
• Адвокатские службы.

Физические лица льготники:

• Герои России (Союза).
• Инвалиды детства, плюс 1-ая и 2-ая группы.
• Военные пенсионеры и участники происходивших в разное время военных конфликтов.
• Пенсионеры.
• «Чернобыльцы» и законодательно приравненные к этой категории.
• Семьи погибших при исполнении долга военных.

Оплата

Оплатить имущественный налог, после получения квитанции от ФНС, граждане могут разными способами:

• В почтовом отделении.
• Воспользовавшись услугами Сбербанка.
• Или его же терминалом.
• Или онлайн-сервисом.
• Зарегистрировавшись на сайте госуслуг.
• По ИНН.

Сроки

• Для физических лиц контрольная дата по оплате имущественного налога – это 1-ое декабря ближайшего после подотчетного года. Позже этого начинается просрочка. Но за 30-ть дней до этой даты они должны получить уведомление с суммой платежа.
• А вот для компаний эти сроки устанавливаются регионами. Начисляются и выплачиваются авансовые платежи по имущественному налогу в соответствии с налоговыми периодами (если они приняты в субъекте). Из начисленной по итогам года суммы вычитается величина аванса, а остаток платится в назначенный на местном уровне срок.

Проводки

Для оплаты налога компании используют вот такие проводки:

• Дт26/Кт68 – начисление аванса и налога.
• Дт68/Кт51 – оплата.
• ДТ99/Кт68 – начисление (при УСН).
• Дт68/Кт51 – оплата (при УСН).
• ДТ99/Кт68 – штрафы (начисление).
• Дт68/Кт51 – штрафы (оплата)

Полезная информация

В настоящее время происходит переход методики определения имущественного налога от оценки по остаточной стоимости к кадастровой. Это процесс движется по регионам. И если в 2015-ом году таких регионов было 28, то сейчас уже – 61. А к 2020-му году перейдут все.

Эта методика оценки основано на сравнении с существующими (рыночными) ценами на имущество и проводится независимыми экспертами, выбранными по конкурсу. Затем ее результаты вносится в кадастровые списки, и применяются для оплаты налога и любых нотариальных действий с имуществом.

О налоге на имущество организаций очень подробно расскажет видео ниже: