Представительские расходы при расчете величины налога на прибыль

Иметь правильное понимание о том, что такое представительские расходы в бухгалтерском учете, особенно важно относительно к налогу на прибыль. Ведь их правильное применение может существенно уменьшить представляемую в ФНС долю доходов в отчетности, а, следовательно, и величину налога.

Общие сведения

Понятийная база

Для успешного продвижения бизнеса многие фирмы организуют встречи с представителями действующих, или предполагаемых партнеров или другими заинтересованными в развитии отношений лицами. Организация подобных встреч обходится не бесплатно и влечет определенные расходы, которые и называются представительскими. Так как данный вид расходов включается в расходы, снижающие налогооблагаемую базу (если они не превышают 4% от общей суммы) то при их определении следует исходить из действующих норм.

К таким расходам можно отнести:

  • Затраты на мероприятия по-официальному приему для приглашенных и для принимающих их представителей компании (включая завтрак или обед).
  • Оплата транспорта или транспортных расходов для прибытия на место проведения официальных мероприятий или приемов.
  • Затраты, связанные непосредственно с проведением переговоров (все что надо для организации и ведения переговоров).
  • Оплата услуг наемных переводчиков.

Особо отмечается, что к данным расходам нельзя отнести траты на:

  • Развлечения.
  • Отдых.
  • Лечение.

О том, что такое представительские расходы и уменьшают ли они налогооблагаемую прибыль, расскажет видео ниже:

Нормы

  • Это зафиксировано в 264-ой статье НК РФ, нормы которой регламентируют применение представительских затрат к списанию с налога на прибыль.
  • А вот процесс их учета и списания с налога на прибыль описывается в 25-ой главе НК.

Оформление

Там же (в Налоговом кодексе) прописано и то, каким образом надо оформить этот вид расходов для того, что бы он был принят к зачету. Можно выделить три этапа:

  1. Установление действующего в компании порядка приема и работы с официальными делегациями. Это должен быть приказ, в котором расписаны не только порядок работы и утверждения суммы расходов на мероприятия, но и ответственные за выполнение каждого из пунктов.
  2. Утверждения порядка проведения каждого конкретного мероприятия и смету на его осуществление. Это тоже оформляется приказом.
  3. Оформление и оприходование документов, подтверждающих истраченные на представительские расходы суммы. Это могут быть первичные документы и авансовые отчеты, но и те и другие должны соответствовать требованиям законодательства.

Для обеспечения возможности занести эти траты в необлагаемые расходы необходимо представить в бухгалтерию отчет о прошедшем мероприятии, в котором отражается:

  • Место и время прошедшего события.
  • Его цель.
  • Утвержденный план проведения.
  • Посписочный состав участников с той и другой стороны.
  • Достигнутые результаты.
  • Величина расходов (официально подтвержденных первичными отчетными документами).

Проводки по бухгалтерии представительских расходов показаны в этом видеоролике:

Расчет представительских расходов при налоге на прибыль

Правила и особенности

Расходы на представительские мероприятия суммируются в графу прочих издержек и могут быть списаны в пределах отведенного лимита (4% от общей суммы) в текущем отчетном периоде Перенос на следующий период возможен при определенных условиях, описанных в 27-ой статье НК.

По бухгалтерии они учитываются на 26-ом счете в полном объеме. Поэтому между бухгалтерским и налоговым видом учетом представительских расходов могут регулярно возникать постоянные или временные разницы, что обязывает компании вести дополнительные формы учета (налоговый регистр). Форму подобного регистра каждая компания разрабатывает самостоятельно и вносит в перечень документов, задействованных в учетной политике фирмы.

В расчете налога представительские расходы могут быть учтены таким способом: Сумма налога к уплате = (полученные доходы – затраченные в этом периоде расходы) × налоговая ставка в процентах.

В этой формуле представительские расходы внесены в сумму затраченных расходов.

Пример

Представительские расходы компании при переговорах с потенциальными клиентами составили:

  • Стоимость обеда – 25000 рублей.
  • Транспортные расходы – 5000 рублей.
  • Всего – 30000 рублей.

Сумма необлагаемых расходов компании за налоговый период составляет 750000 рублей. Допустимый необлагаемый минимум для компании в этом квартале будет:

  • 750000×4% = 30000 рублей.

Следовательно, вся сумма расходов на представительские действия налогом на прибыль не облагается.

Еще больше полезной информации по вопросу нормируемых расходов содержится в видео ниже:


Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:
И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, или Twitter.

Оставить комментарий

Ваш адрес электронной почты не будет опубликован.