Любой, дающий доход бизнес, несет с собой и некоторые затраты. При расчете величины налогооблагаемой базы, часть этих затрат учитывается и списывается с полученного дохода. Этим методом, получается налогооблагаемая прибыль, при расчете которой важно правильно применять правила учета расходов.
Состав и формирование
Для того чтобы расходы, вычитаемые по налогу на прибыль, могли быть признаны таковыми, при их формировании надо учитывать следующие критерии:
- Обоснованность. Это означает то, что их зачет должен иметь экономическое обоснование и быть направлены на получение прямого дохода.
- Документальное подтверждение. Для этого можно использовать любые документы, признаваемые российским законодательством и правильно оформленные.
- Целевая направленность. То есть их предназначение должно соответствовать той области деятельности, в которой данная работает компания и они не должны вести к каким либо необоснованным выгодам.
В их состав входит все, что связано с производственным (коммерческим) процессом:
- Траты на изготовление, хранение и доставку продукции, выполнение работ (услуг) по договорам и оказание платных услуг.
- Потери, связанные с ремонтом и эксплуатацией оборудования и сооружений (основных средств) и других видов имущества.
- Проведение научных исследований и НИОКР.
- Прочие, связанные с основной деятельностью расходы, включая и страхование.
Доходы и расходы по налогу на прибыль рассмотрены в следующем видео:
Способы учета
Важным этапом формирования расходов является и их способ учета. 25-ая глава НК рекомендует выбирать один из двух:
- Начислением. При таком варианте, расход считается произведенным при фактическом (документально подтвержденным) поступление сырья или товара в распоряжение компании, а так же после подписания акта по выполнению работ (приемки-передачи). Иногда – это дата начисления.
- Кассовым методом. Понесенные затраты переходят в разряд учитываемых по налогу на прибыль расходов только после их оплаты. То есть датой произведенного расхода является дата кассовой операции.
Классификация расходов по налогу на прибыль
Теперь можно более подробно остановиться на некоторых видах расходов.
Материальные
Сюда можно отнести все то, что непосредственно связано с основной деятельностью компании. 254-ая статья НК определяет их как затраты на:
- Те виды сырья или материалов, которые применяются в производственном процессе.
- Упаковку выпускаемой (отгружаемой) продукции.
- Покупку спецодежды, инструментов и инвентаря.
- Энергоресурсы, воду.
- Производственную кооперацию и услуги по договорам.
- Потери, связанные с технологическими процессами, транспортировкой, хранением и браком на производстве.
Нормируемые
Отдельные виды расходов принимаются к зачету не полностью, а ограниченной величины, по нормам, занесенным в НК. Это делается для перекрытия путей махинаций по налогу на прибыль и выравнивания возможностей различных компаний. Это могут быть затраты на:
- Рекламные акции (не более 1% от реализации).
- Представительские мероприятия (до 4% фонда оплаты труда).
- Компенсация сотрудникам.
- Формирование резервов.
Косвенные
При процессе разделения расходов на прямые и косвенные, все не относящиеся непосредственно к производству затраты считаются косвенными (за исключением внереализационных). 318-ая статья НК предоставляет право компании в своей учетной политике самостоятельно формировать список косвенных расходов.
Что входит в расходы на оплату труда при налоге на прибыль, рассказано в этом видеоролике:
Внереализационные
Это вид расходов, которые не участвуют непосредственно в производственной или коммерческой деятельности фирмы, но обоснованно необходимы для продолжения деятельности компании. Согласно 265-ой статьи НК это:
- Затраты, связанные с выводом из эксплуатации с последующей утилизацией основных средств или другого имущества.
- Судебные издержки.
- Потери от законных штрафов, пеней, уклонившихся от обязательств должников.
- Убытки, оставшиеся от прошлых периодов.
- Недостачи, возникшие от хищений, природных явлений и других обоснованных причин.
По НДС
Чаще всего НДС не принимают в составе расходов к налогу на прибыль. Но имеются исключения. Входной НДС вычитается при расчете налога:
- Если данные материалы (купленные с НДС) применяются в изделиях (операциях) не облагаемых НДС или предназначенных на экспорт.
- Потребитель или заказчик применяет льготную систему оплаты налогов.
- Данные товары не предназначены для дальнейшей реализации.
Условные
В силу некоторых причин налогооблагаемая база, учтенная в прибыли в бухгалтерском учете, не соответствует налогу на прибыль, вносимому в ФНС. Поэтому, те затраты, которые учитываются в бухгалтерии по налогу на прибыль и называются условным расходом.
Прочие
При расчете величины налога, учитываются и расходы на оплату труда. В этот перечень входят:
- Сама зарплата.
- Премии.
- Доплаты и компенсации.
- Оплата за простои по вине собственника.
- Выплаты при увольнении.
Расходы на аренду по налогу на прибыль — тема следующего видео: