Налоговая система Российской федерации состоит из нескольких уровней налогов: федеральных, региональных и местных. Одним из местных видов налогов является земельный налог, бюджетные доходы от которого идут прямиком на нужды конкретного региона.
Ремонт и прокладка новых дорог, облагораживание территорий, всё это делается за счёт налогоплательщиков, в том числе владельцев земельных наделов. Итак, к каким категориям налогов относится земельный налог: к прямым или косвенным, местным или региональным? Кто обязан платить этот налог, как он рассчитывается, и чем регулируется, рассмотрим далее.
Что такое земельный налог
В налоговом законодательстве понятие налога определено, как форма обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, который взимается с юридических и физических лиц в денежной форме.
Что такое земельный налог, расскажет видео ниже:
Понятие и суть
Земельный налог — это взнос с законных владельцев участков вне зависимости от того, приносит ли им эти участки доходы. То есть в отличие от налогов с бизнесменов и юридических лиц, размер земельного налога не будет зависеть от результатов финансовой деятельности налогоплательщиков. Только при установлении налоговых ставок, будут косвенно учитываться плодородность почв на территории этих земель и их расположение относительно города.
Основы земельного налогообложения заложены, конечно, в НК РФ, но представители властей в регионах сами определяют, сколько должны платить налогоплательщики, которые владеют участками на территории их полномочий. При этом их постановления не должны идти вразрез с Налоговым Кодексам, они не имеют права устанавливать слишком завышенные ставки или заставлять организации платить за землю чаще, чем четыре раза в год.
Функции
Функции налогов в целом, и земельного налога в частности проявляют в действии их социально-экономическую сущность. Через функции происходит реализация общественного назначения налогов. Главными функциями налогообложения являются:
- обеспечение государства доходами, для его деятельности (фискальное назначение);
- регуляторная функция.
Любое государство ставит перед собой цель вести такую налоговую политику, с помощью которой можно регулировать хозяйственную деятельность в стране. Если стране выгодно развивать какую-либо отрасль экономики, например, поднимать малый бизнес, налоги для них понижают. Если государству наоборот нужно приостановить рост какого-то сегмента, налоги вырастают. Таким образом, налоги — это не только доходы страны, но и один из инструментов развития экономики.
Теперь узнаем, что является налоговой базой по земельному налогу.
Нормативное регулирование
Основные принципы законодательства по земельному налогу заложены:
- в Налоговом Кодексе РФ (глава 31);
- в нормативно-правовых актах муниципальных представительств.
Это означает, что главный законодательный документ по налогам закладывает лишь основу земельного налогообложения, которая будет применяться на всей территории страны. При этом в каждом отдельно взятом регионе и районе муниципальные органы власти наделяются такими полномочиями, чтобы самостоятельно определять основные параметры земельного налога, такие как ставки, налоговые периоды, сроки уплаты и льготные категории.
Кто платит земельный налог, а кто освобождается от него, узнаем далее.
Плательщики
Итак, какие лица являются плательщиками земельного налога? В налоговом законодательстве важнейшую роль играют признаки налогоплательщиков и объектов налогообложения, потому что именно по ним определяют, кто и за какие земли должен платить.
Чтобы лицо признали плательщиком земельного налога, оно должно обладать следующими признаками:
- признак собственности;
- признак постоянного бессрочного землепользования;
- признак наследуемого землевладения.
Права собственности возникает у лица, когда оно прошло государственную регистрацию в Росреестре и получило на руки соответствующее свидетельство. То же самое касается наследуемого имущества, при вступлении в наследство новый владелец обязуется платить за него все налоги. При этом все землевладельцы, как физические, так и юридические лица, обязуются платить налог за свои наделы.
О том, что признается объектом налогообложения земельного налога, читайте ниже.
Объекты налогообложения
Признаки объекта налогообложения тоже учитываются при начислении земельного налога, потому что есть такие территории, которые не могут принадлежать никому, кроме государства. Соответственно за них не могут требовать платить кого-то налог. Чтобы территория считалась полностью или частично изъятой из оборота, на ней должны располагаться такие объекты:
- национальные парки, музеи, заповедные территории;
- военные полигоны, части, строения, сооружения;
- захоронения;
- археологические раскопки;
- лесополосы;
- озёра, реки, моря;
- железные дороги и автомагистрали.
В соответствии с этим, земельный налог платят только на тех территориях, где он введён местными властями. При этом плательщик должен быть землевладельцем, а его надел должен признаваться объектом налогообложения.
Давайте теперь узнаем, как рассчитывается земельный налог и куда платить таковой.
Возврат земельного налога описан в этом видеоролике:
Расчёт и уплата
Общие правила
Расчёт земельного налога для юридических и физических лиц проводится по общей формуле, в которую входят такие параметры, как налоговая база, ставка и коэффициент. Что собой представляет каждый из них?
С недавних пор налоговой базой для расчёта земельного налога стала кадастровая стоимость надела, а не как раньше, когда сумму рассчитывали по инвентаризационной стоимости. Государственный кадастр недвижимости содержат оценочные сведения обо всех объектах налогообложения, именно оттуда их получают налоговые органы, чтобы рассчитать для граждан суммы, подлежащие к уплате. Так как организации самостоятельно рассчитывают суммы налога, они имеют право получить эти сведения в форме выписки.
Налоговые ставки устанавливают местные органы власти в зависимости от назначения и фактического использования земель. При этом налоговые ставки по земельному налогу не могут превышать максимальные значения, установленные НК РФ (налоговый кодекс). Сниженный размер ставки в 0,3% применяют для земель:
- сельскохозяйственных угодий;
- жилищного фонда;
- с приусадебным хозяйством, дачами, огородами и садами.
Территории земель других назначений облагаются ставкой в 1,5 %. У местных администраций есть полномочия эти ставки дифференцировать в зависимости от удалённости и доходности.
Коэффициенты в расчёте налога вводятся для учёта времени владения участком. Они принимаются равными единице, когда налогоплательщик владел землёй в течение всего налогового периода. Коэффициенты часто представляют собой десятичную дробь, так как определяются по отношения числа полных месяцев владения к числу месяцев целого периода оплаты (3 или 12).
Авансы и льготы
При расчёте земельного налога также учитываются льготы, федеральные, установленные для всей территории страны, и местные, которые устанавливают сами муниципалитеты. Льгота может быть выражена либо в полном освобождении от уплаты налога, либо в уменьшении кадастровой стоимости на определённую необлагаемую сумму.
Уплата налога должна происходить по итогам налогового периода, который может быть равен году или кварталу (только для юридических лиц).
- Физические лица получают ежегодно налоговые уведомления, в которых подробно прописаны объекты, сроки сдачи земельного налога и суммы к уплате. Люди всегда платят за прошедший год в текущем году, при этом у них есть время до 1 декабря, чтобы погасить задолженность, иначе им будет начисляться пеня.
- Юридические лица в соответствии с постановлением местных властей могут платить за землю авансовыми взносами по каждому кварталу, либо так же, как и простые граждане – один раз в год. Но в отличие от физических лиц и ИП, у организаций есть обязанность рассчитывать налог самостоятельно и предоставлять отчётность в налоговые органы. Декларации у них должны быть сданы до 1 февраля каждого года по итогам прошлого.
Квартальные авансовые платежи рассчитываются с применением четвёртой части соответствующей налоговой ставки, а итоговая годовая сумма определяется по разнице между исчисленной по итогам года и суммой уплаченных авансов. При этом юридические лица применяют такие же коэффициенты, которые учитывают период владения данным наделом.
В этом видео рассмотрены проводки по земельному налогу и его начислению в бухгалтерском учете: