Земельные участки, находящиеся в собственности юридических лиц, облагаются налогом. Налоговый Кодекс определяет лишь общие принципы исчисления земельного налога, а конкретные данные, такие как ставки, сроки уплаты, льготы регионы определяют для себя самостоятельно. Поэтому организации в разных уголках страны могут платить не одинаковые суммы налога.
Какие учреждения платят за землю, а какие – нет? По каким ставкам они рассчитываются? Об этом поговорим далее.
Субъекты налогообложения
Условия
Для того чтобы юридическое лицо признавалось обязанным платить налог за землю, должны соблюдаться два условия:
- Земельный надел должен являться объектом налогообложения.
- Земля должна быть оформлена в собственность.
Категории земель
Некоторые категории земель не облагаются налогами. Они считаются федеральной собственностью, не могут покупаться и продаваться. Государство изымает их из оборота. Это те земли, на территории которых располагаются такие объекты, как:
- леса;
- водоёмы;
- заповедники;
- автодороги;
- многоквартирные дома.
В плане земель, занятых многоквартирными домами, речь идёт об освобождении от налога на землю его жильцов – физических лиц. Если же организация, которой принадлежит участок, строит этот дом, то налог она платит даже с использованием повышающего коэффициента. После того как дом будет сдан, земельный участок не будет больше принадлежать застройщику, он будет входить в общедомовую собственность.
Что касается второго условия, то налогоплательщиками считаются только законные владельцы земельных участков. Это значит, что они должны были пройти государственную регистрацию и по данным Росреестра обладать правами:
- собственности;
- пользования без ограничения срока;
- наследуемого владения.
Давайте узнаем, по какой ставке и как считать земельный налог для юридических лиц.
Об уплате земельного налога юридическими лицами расскажет это видео:
Ставка земельного налога для юридических лиц
Налоговые ставки определяются в процентном выражении. Это означает, что исчисленная сумма налога представляет собой долю кадастровой стоимости земли с учётом различных коэффициентов, которые применяются, в случае неполного периода владения в течение года, или в случае с застройкой, когда применяют повышающий коэффициент.
Общим законодательством установлены только максимальные значения этих ставок для различных категорий земель. Значения ставок и соответствующие типы участков указаны в таблице:
| Назначение земель | Максимальная налоговая ставка, % |
|---|---|
| - для производства сельскохозяйственных товаров (применяемых по назначению); - под жилищный фонд; - для дачного строительства; | 0,3 |
| - остальные нужды | 1,5 |
При этом органы местного самоуправления могут понижать эти ставки или дифференцировать их в зависимости от расположения наделов относительно территории города. Для того чтобы узнать самую актуальную информацию по ставкам для юридических лиц, следует обращаться в финансовые отделы местных администраций. Некоторые официальные данные также расположены на региональных сегментах официального сайта ФНС.
- Если муниципалитет не установил ставки по земельному налогу для своих территорий, по умолчанию применяются максимально возможные значения.
- В случае если городская или районная администрация выпустила постановление об изменении ставок налога на прошлые и последующие периоды, суммы должны быть пересчитаны и включены в декларации.
Более подробно о том, как рассчитывается земельный налог для юридических лиц с налоговым калькулятором, формулами и примерами расчета мы рассказываем отдельно. Там же мы рассказываем детально о том, как платить и куда платиться земельный налог для юридических лиц.
Знание КБВ в отношении земельного налога для юридических лиц и сроки его оплаты будут указаны ниже.
КБК
Первые три цифры КБК указывают на администратора бюджетных доходов, в данном случае это ФНС, в последующих разрядах зашифрованы виды и подвиды доходов, а последние три цифры указывают именно на налоговые доходы. Таким образом, каждая цифра кода имеет конкретное значение, и ошибка даже в одной из них может привести к провисанию платежа, как невыясненного поступления.
В качестве памятки для бухгалтеров можно привести пример таблицы с КБК на 2017 год, где указаны значения по разным расположениям земельных участков:
| 1821 06 06031 03 0000110 | Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения |
|---|---|
| 1821 06 06032 04 0000110 | Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов |
| 182106 06032110000110 | Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением |
| 182106 0603212 0000110 | Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутри городских районов |
| 1821 06 06033 05 0000110 | Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий |
| 182106 0603310 0000110 | Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений |
| 182106 0603313 0000110 | Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком. расположенным в границах городских поселений |
Далее расписан срок и дата уплаты земельного налога для юридических лиц.
Срок уплаты
В соответствии с общим законодательством для организаций установлены ежеквартальная отчётность и платежи земельного налога. Это означает, что налоговым периодом для них является не целый год, как для физических лиц и ИП, а один квартал. По итогам квартала рассчитывается авансовый платёж с применением ¼ действующей налоговой ставки, вносится в декларацию, а затем оплачивается.
Однако представительные органы местных администраций могут установить иной налоговый период для юридических лиц, равный одному году. Тогда организации будут представлять декларации по итогам года до 1 февраля, а уже платёж совершать не позднее указанной в постановлении даты. Иногда это бывает 1 марта, иногда позже.
Чтобы не противоречить нормам Налогового Кодекса, администрации не имеют права устанавливать следующие сроки:
- при авансовой системе платежей – раньше, чем один месяц после каждого квартала, то есть ранее 1 мая, 1 августа и 1 ноября;
- при годовом налоговом периоде – раньше 1.02.
Про освобождение от уплаты земельного налога юридическими лицами и порядок предоставления льгот по нему расскажем ниже.
Льготы для данной категории
Федеральные
В Налоговом Кодексе установлены федеральные льготы для юридических лиц, которые предполагают полное освобождение от уплаты налога за землю. Это особые категории организаций, к числу которых относятся:
- учреждения Министерства юстиции;
- религиозные сообщества;
- общероссийские объединения людей с ограниченными способностями;
- учреждения художественного промысла;
- резиденты ОЭЗ (на территории Крыма);
- УК в центре инноваций «Сколково».
Относящиеся к этим категориям юридические лица не будут платить налог за землю, вне зависимости от того, на территории какого субъекта федерации эта земля расположена.
Местные
Местные льготы действуют только на территории муниципалитетов. Для юридических лиц их тоже устанавливают администрации по своему усмотрению. Обычно льгота выражается в определённой сумме, которая не входит в налоговую базу. Уменьшение кадастровой стоимости участка на эту сумму приводит к исчислению меньшей сумме земельного налога.
Бывают случаи, когда право на льготу у юридического лица появилось в течение налогового периода, или действие льготы распространилось не на весь год. Тогда для уточнения сумм платежей используется корректирующий коэффициент, который определяется как отношение полных месяцев действия льготы к 12 месяцам в году по аналогии с коэффициентом владения при продаже участка.
Для примера можно привести расчёт со следующими данными:
- Кадастровая стоимость участка юридического лица = 7800000 руб.;
- Ставка = 1,5 %;
- Льгота была отменена в августе.
Сначала нужно рассчитать корректирующий коэффициент для авансового платежа за третий квартал. В этом квартале льгота перестала действовать только один месяц – сентябрь, поэтому:
- Корректирующий коэффициент = 1мес.:3мес.=0,33;
- Аванс за 3-й квартал = 7800000 х 0,015/4 х 0,33=9652,5 руб.
- Коррекция по целому году = 4мес.:12мес. = 0,33;
- Земельный налог за год = 7800000 х 0,015 х 0,33 = 38610 руб.
Таким образом, при расчёте была учтена льгота, которая действовала на весь налоговый период.
Важная информация
- Юридические лица, занимающиеся сельскохозяйственным производством, которые находятся на специальных режимах налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или имеющие патент, платят земельный налог на общих основаниях.
- Местные органы власти не имеют права устанавливать ежемесячные платежи земельного налога для организаций, так как это противоречит букве закона.
Земельный налог за неоконченное строительство вырастет вдвое, о чем и расскажет видео ниже: